Правова позиція податківців на питання застосування натурального коефіцієнта до негрошових доходів при нарахуванні військового збору змінювалася декілька разів. Антон Янко пояснює, що згідно з останнім роз'ясненням ДПС, натуральний коефіцієнт не застосовується, оскільки формула його розрахунку передбачає ставку саме податку, а військовий збір – має статус збору

Якщо податковий агент нарахував оподатковуваний дохід, але не виплатив його платнику податку, військовий збір, який підлягає утриманню з цього доходу, повинен бути перерахований до бюджету не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу

Новостворені ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, зареєстровані після початку бойових дій або тимчасової окупації, не звільняються від сплати військового збору. Пільга діє лише для ФОП, які вже мали реєстрацію на цих територіях на момент початку бойових дій або окупації

Оподаткуванню військовим збором підлягають доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами без вирахування сум ПДФО, а також податкової соціальної пільги за її наявності

Була написана заява на податкову відпустку, єдиний податок було списано, військовий збір – ні, Хмельницька ДПС доповіла, що відсутня можливість в систему завести заяву на списання, відповідно не можуть списати. Чи доступна така технічна можливість для регіональних ДПС?

У разі смерті ФОПа його спадкоємці можуть повернути переплату з військового збору, оскільки податкові права та обов’язки входять до складу спадщини. Для цього необхідно подати заяву до територіального органу ДПС та надати документи, що підтверджують спадкові права. Важливо, щоб у ФОПа не було податкового боргу, оскільки це є обов’язковою умовою повернення надміру сплачених сум

Який «код виду сплати» у разі сплати військового збору ФОПом? І що саме писати в призначенні платежу?

Військовий збір перераховується юридичною особою, як за себе так і за неуповноважений відокремлений підрозділ до бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації)

Податкове зобов’язання з військового збору для доходів, отриманих фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 звітний (податковий) рік, визначається за ставкою військового збору у розмірі 1,5 відсотка. Ставка військового збору у розмірі 5 відсотків застосовуватиметься до доходів таких осіб, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу починаючи з 01.01.2025

На прикладах конкретних ситуацій, податківці роз’яснили, що ставки військового збору після 01.12.2024 залежать від дати саме нарахування доходу, незалежно від того, за який період він був нарахований

Дохід у вигляді середньої заробітної плати за вимушений прогул, нарахований та виплачений працівнику, поновленому на роботі за рішенням суду, оподатковується військовим збором за ставкою 5%. Це стосується доходу, нарахованого за періоди минулих років, після набрання чинності Законом №4015

ФОП – платники ЄП першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб мають право на податкові канікули та не сплачувати військовий збір на період щорічної відпустки або тимчасової втрати працездатності

Доходи від операцій із майном, а також вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна, отримані після 1 грудня 2024 року, оподатковуються військовим збором за ставкою 5%. Це правило діє незалежно від зазначення таких доходів у річній декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік

Від сплати військового збору на період відпустки, або лікарняного, звільняються лише ФОП без найманих працівників, які перебувають на першій, або другій групі єдиного податку

Податківці пояснюють, що починаючи з 01.12.2024, при донарахуванні заробітної плати за минулі періоди, потрібно застосовувати ставку військового збору у розмірі 5 відсотків

З 1 січня 2025 року набувають чинності зміни до Податкового кодексу, передбачені Законом №4113-IX, які змінюють правила сплати військового збору. Для ФОПів І, ІІ та ІV груп встановлено фіксовану ставку збору – 800 грн на місяць, а для ФОПів ІІІ групи – 1% від обороту. Для фізичних осіб військовий збір з доходів, задекларованих у річній декларації, зросте до 5%. Водночас окремі категорії платників, зокрема підприємці на окупованих територіях або військовослужбовці, отримали право на звільнення від сплати збору

Фізичні особи-підприємці на єдиному податку першої, другої та четвертої груп зобов’язані сплачувати військовий збір авансовими внесками до 20 числа кожного місяця. Ставка збору становить 10% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня поточного року з розрахунку на місяць

Податківці розглянули питання щодо доцільності проведення перерахунку військового збору після його сплати за орендну плату в червні 2024 року за цілий рік та дійшли висновку, що обов’язку щодо проведення перерахунку раніше сплаченого військового збору у ТОВ не виникає

Закон №4015 встановив обов'язкове оподаткування військовим збором ФОП. В свою чергу, Закон №4113 переніс дату сплати військового збору з жовтня 2024 на 1 січня 2025 року. Постає питання чи передбачені пільги зі сплати та хто може не платити військовий збір і за яких умов