7eminar | Щоквартальна звітність, ЄСВ-пільги, «підакцизна» зарплата. Зміни для бізнесу вже з жовтня 2025 року

02.09.2025 Закон №4536, який передбачає низку важливих податкових змін для бізнесу та громадян, було підписано Президентом. У першу чергу на ці зміни повинні звернути увагу приватні підприємці, нотаріуси та продавці окремих підакцизних товарів. Докладніше – у матеріалі від редакції 7eminar.

02 вересня 2025 року Закон України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства», який передбачає низку важливих податкових змін для бізнесу та громадян, було підписано Президентом.

Нові строки подання податкової звітності для ФОП з 2026 року

Насамперед – нові правила для ФОП. Вони стосуються порядку подання Податкового розрахунку про суми доходів, виплачених на користь фізичним осіб.

Як відомо, сьогодні Податковий розрахунок подається податковими агентами та страхувальниками щомісячно, протягом 20 календарних днів після закінчення місяця. Але з 1 січня 2026 року для ФОПів запроваджуються нові строки подання такої звітності. Якщо приватний підприємець виплачуватиме заробітну плату чи інші види доходів своїм працівникам або іншим фізособам (наприклад, орендодавцю), то він буде зобов’язаний подавати до податкових органів податковий розрахунок не щомісячно, а щоквартально, але з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Тобто з наступного року для ФОП повертаються строки подання звітності, які діяли до 1 січня 2025 року, – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Податковий розрахунок ФОП буде подавати до податкового органу за основним місцем обліку, тобто так як і зараз. Також залишається умова подання податкового розрахунку – лише у разі нарахування приватним підприємцем доходів фізичній особі протягом звітного періоду. Якщо доходи не нараховувалися, то податковий розрахунок не подається.

Зрозуміло, що Мінфін ще має оновити діючу форму податкового розрахунку, і сподіваємося, що він це зробить завчасно, а не в останні дні грудня цього року.

Зміни у звітності приватних нотаріусів про посвідчені договори

Такі ж строки подання податкового розрахунку будуть визначені і для інших самозайнятих осіб, зокрема для нотаріусів.

Також приватні нотаріуси з 1 січня 2026 року будуть подавати щоквартальну, а не щомісячну, звітність у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу квартири, будинку, транспортного засобу чи інших об’єктів рухомого або нерухомого майна, які укладаються між фізичними особами. Така звітність подається за формою податкового розрахунку до податкових органів за місцем діяльності нотаріуса. У розрахунку як і зараз, слід буде вказувати дані про посвідчені договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи ціну договорів і суму сплаченого податку.

Також щоквартально (з помісячною деталізацією) буде подаватися приватними нотаріусами інформація про видані свідоцтва на право на спадщину та посвідчені договори дарування.

Розширення пільги зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб

Для приватних підприємців, нотаріусів та інших самозайнятих осіб, які одночасно працюють як наймані особи, варто звернути увагу на зміни щодо сплати ЄСВ. Наразі такі особи користуються пільгою з ЄСВ, якщо мають основне місце роботи. Вони звільняються від сплати єдиного внеску за себе за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску та таку особу, як за найманого працівника. У цьому році – не менше 1760 гривень на місяць.

Важливий акцент – наявність основного місця роботи. Тобто формально ФОП чи інша самозайнята особа не звільняються від сплати ЄСВ, якщо у неї немає основного місця роботи, а лише сумісництво. Однак з дати набрання чинності Законом України від 16.07.2025 №4536-ІХ «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» (далі – Закон №4536) умова щодо наявності саме основного місяця роботи скасовується.

Пільга діятиме, якщо будь-яким роботодавцем (за основним місцем роботи чи за сумісництвом) за таку особу буде сплачено ЄСВ у розмірі, не менше мінімального страхового внеску (тобто 1760 гривень). Якщо ж сума ЄСВ буде менша, то ФОП чи інша самозайнята особа має сплатити ЄСВ за себе самостійно. При цьому не доплачувати різницю до мінімального ЄСВ, а сплатити повну суму мінімального внеску 1760 грн.

Таку позицію висловили і податківці у листі на запит від 7eminar, а потім і в ЗІР.

Нові вимоги до мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів

А тепер про зміни, які стосуються суб’єктів господарювання, які отримують ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами – пальним, алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах. Для таких продавців запроваджується нова вимога – вони зобов’язані забезпечити середню щомісячну заробітну плату на рівні не менше двох мінімальних зарплат, встановлених законом на 1 січня звітного (податкового) року. Тобто у цьому році щомісячна середня зарплата їхніх найманих працівників має бути не менше 16 тисяч гривень. Така вимога стосується як юридичних осіб, так і приватних підприємців.

Якщо всі місця роздрібної торгівлі або всі торгівельні точки ФОПа – це торгівельні зали площею до 500 кв. м, розташованих поза межами адміністративних центрів областей чи Києва, та не ближче ніж за 50 км від них, середня щомісячна зарплата працівників має становити не менше 1,5 мінімальної зарплати. Тобто не менше 12 тисяч гривень.

При розрахунку середньої щомісячної зарплати враховуються показники податкового розрахунку і зараховуються такі виплати найманим працівникам – нараховану зарплату, оплату перших 5 днів лікарняних (за рахунок роботодавця), допомогу по тимчасовій непрацездатності (за рахунок ПФУ). Загальну суму таких виплат ділять на кількість працівників, яким у звітному періоді нараховано зарплату.

Про нові ліцензійні умови детальніше розповідаємо у матеріалі: «Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті».

Мінімальні доходи для ФОП без працівників у сфері торгівлі підакцизними товарами

Якщо у ФОП немає найманих працівників, то його розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, який здійснює роздрібну торгівлю алкогольними чи тютюновими виробами, пальним чи іншими товарами, на які отримано ліцензію, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, тобто 16 тисяч гривень. А якщо всі його місця роздрібної торгівлі мають торгівельні зали площею до 500 метрів квадратних і розташовані за межами Києва чи адміністративних центрів областей на відстані від 50 кілометрів, то розмір його загального місячного оподатковуваного доходу має становити не менше 1,5 мінімальної зарплати. Тобто не менше 12 тисяч гривень.

Якщо такі вимоги не виконуються протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, то це є підставою для припинення дії відповідної ліцензії.

Ці зміни набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування Закону №4536.

Висновки

З 1 січня 2026 року ФОПи, які нараховують доходи фізичним особам (зарплату, орендну плату тощо), подаватимуть податковий розрахунок щоквартально, з розбивкою по місяцях. Строк подання – до 40 календарних днів після закінчення кварталу. Якщо дохід не нараховувався – звіт не подається.
Приватні нотаріуси подаватимуть щоквартальну звітність (замість щомісячної) щодо посвідчених договорів купівлі-продажу, дарування та спадщини між фізичними особами. У розрахунку потрібно буде зазначати вартість договорів та суму сплаченого податку.
Пільга зі сплати ЄСВ за себе для ФОПів та інших самозайнятих осіб діятиме незалежно від наявності саме основного місця роботи. Якщо за особу будь-який роботодавець (у тому числі за сумісництвом) сплатив ЄСВ не менше мінімального внеску, самостійно платити ЄСВ не потрібно. Якщо сплачено менше – особа має сплатити повний мінімальний внесок (1760 грн).
Суб’єкти господарювання, які мають ліцензії на торгівлю підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне тощо), повинні забезпечити працівникам середню щомісячну зарплату не нижчу за 2 мінімальні зарплати (тобто не менше 16 000 грн). Якщо торгівельні точки невеликі (до 500 м²) і розташовані за межами обласних центрів – дозволяється зниження до 1,5 мінімальної зарплати (12 000 грн).
ФОП без найманих працівників, який має ліцензію на роздрібну торгівлю підакцизними товарами, повинен мати щомісячний оподатковуваний дохід не менше 2 мінімальних зарплат (16 000 грн), або 1,5 мінімальної (12 000 грн) – за умови, що всі торгівельні точки розташовані у віддалених районах. Недотримання протягом трьох місяців – підстава для анулювання ліцензії.