Складнощі з ПДВ при імпорті компресора для Міністерства оборони

Обґрунтування

1. Нульова ставка ПДВ за Постановою №178 застосовується лише до чітко визначених товарів для транспортних засобів. Нульову ставку за пп. «г» пп. 195.1.2 Податкового кодексу України застосовують до постачання товарів (запасних частин, акумуляторних батарей, шин, охолоджуючих рідин, комплектуючих, додаткового обладнання тощо) та пально‑мастильних матеріалів, які визначені нормативними й технічними документами саме як товари для транспортних засобів і постачаються установам, визначеним постановою КМУ від 02.03.2022 №178. Якщо обладнання для транспортних засобів не використовується безпосередньо для забезпечення оборони чи не визначене як таке нормативними документами, то постачання оподатковують ПДВ у загальному порядку, тобто не за нульовою ставкою.

2. Звільнення від ПДВ за п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ діє тільки для оборонних товарів із конкретними кодами УКТ ЗЕД. Пільга за п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ поширюється на перелік товарів оборонного призначення з чітко визначеними товарними позиціями (зокрема 8806, 8807, групи 90, 93 тощо) і на окремі товари, кінцевими отримувачами яких є визначені силові структури. Код 8414 80 75 00 у цьому переліку не згадується, тому постачання компресора за цим кодом не підпадає під звільнення від ПДВ за вказаною нормою.

3. Як діяти з видатковою та ПН у вашій ситуації.

   1. Варіант «видаткова 175 000 (ПДВ 0%), податкова 175 000 (0% ПДВ)» суперечить ПКУ, оскільки немає підстав ані для нульової ставки, ані для звільнення.
   2. Єдиний правомірний варіант за наявних норм — відобразити постачання як оподатковуване за ставкою 20%: у податковій накладній база оподаткування — договірна вартість, до якої нараховується 20% ПДВ, а імпортне «вхідне» ПДВ відображаєте в податковому кредиті; бажано узгодити з Міноборони та/або додатковою угодою до договору скоригувати формулювання про «без ПДВ», щоб воно відповідало фактичному оподаткуванню.

4. Вимога замовника не може скасовувати норми ПКУ. Те, що в специфікації зазначено «ПДВ 0%» або замовник наполягає на видатковій з 0%, не створює податкової пільги. Для застосування 0% чи звільнення необхідна пряма норма ПКУ або підзаконного акта, що поширюється саме на цей товар і цю операцію, чого у вашому випадку немає.

Діяти слід як за оподатковуваною операцією зі ставкою ПДВ 20% і відповідно оформити податкову накладну, навіть якщо для цього потрібно ініціювати зміну умов договору з Міноборони.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?