Оподаткування безкоштовного обладнання для ФОП: ПДФО і ВЗ нюанси

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнюю відповідь персональним коментарем:

1. Чи виникають ПДФО та військовий збір
Так, обов’язок сплати ПДФО (ставка 18%) та військового збору (ставка 5%) виникає, проте момент і порядок їх сплати залежать від правової кваліфікації операції: у межах підприємницького доходу (за позицією ДПС щодо товарів) чи як дохід фізичної особи (подарунок / додаткове благо).

2. Обґрунтування за елементами оподаткування

Варіант А. Відображення в межах підприємницької діяльності ФОП (позиція ДПС щодо безоплатно отриманих товарів)
Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.2 ст. 177, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між виручкою (у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами.

Дата оподаткування: відповідно до офіційної позиції ДПС (категорія 104.04 ЗІР), вартість безоплатно отриманих товарів (майна) включається до загального оподатковуваного доходу ФОП не в момент отримання, а за датою їх реалізації (продажу). Допоки обладнання використовується у власній діяльності й не продається, підприємницький дохід не виникає.
База оподаткування: дохід визначається за ціною реалізації, але не нижче звичайної (ринкової) ціни (Податковий кодекс України, пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14). Оскільки витрат на придбання не було (витрати дорівнюють 0 грн), уся сума виручки формує чистий дохід.
Податковий агент: відсутній. ФОП нараховує та сплачує податки самостійно за результатами підприємницької діяльності.
Натуральний коефіцієнт: не застосовується, оскільки положеннями статті 177 Податкового кодексу України підвищувальний коефіцієнт для підприємницького доходу не передбачено.
Звітність: річна податкова декларація про майновий стан і доходи разом із Додатком Ф2 (розрахунок податкових зобов'язань ФОП).

Варіант Б. Кваліфікація як дохід фізичної особи (додаткове благо / дарування при передачі)
Якщо контролюючий орган розглядає безоплатну передачу обладнання від суб’єкта господарювання (юрособи чи іншого ФОП) як отримання фізичною особою безоплатного майна в негрошовій формі згідно з Податковим кодексом України, п. 177.6 ст. 177:

Хто податковий агент:якщо передає юридична особа або інший ФОП — саме дарувальник є податковим агентом (Податковий кодекс України, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168);
якщо передає звичайна фізична особа (громадянин) — податковий агент відсутній, одержувач звітує та сплачує податки самостійно як громадянин.
Дата оподаткування: дата фактичного передання / підписання акта приймання-передачі обладнання.
База оподаткування та застосування коефіцієнта:дохід розраховується за звичайною (ринковою) ціною обладнання (Податковий кодекс України, пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164);
для ПДФО: оскільки дохід надано в негрошовій формі, згідно з Податковим кодексом України, п. 164.5 ст. 164 застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512: База ПДФО = Звичайна ціна × 1,219512; ПДФО = База ПДФО × 18%;
для військового збору: коефіцієнт не застосовується, збір нараховується на чисту вартість обладнання за ставкою 5%: Військовий збір = Звичайна ціна × 5%.
Звітність:якщо дарувальник — податковий агент (юрособа / ФОП): відображає дохід у Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) за відповідною ознакою (зокрема «126» — додаткове благо або «160» — подарунок);
якщо подарунок отримано від громадянина не першого/другого ступеня споріднення: фізична особа подає річну декларацію про майновий стан і доходи самостійно.

3. Підсумок для ФОП

Якщо обладнання оприбутковано на баланс підприємницької діяльності і воно експлуатується без продажу — податкове зобов'язання з чистого підприємницького доходу виникне лише в періоді його можливого відчуження (продажу).
Якщо операція оформлена безпосередньо як дарування майна фізичній особі від юридичної особи чи іншого ФОП, податки мають бути сплачені на дату передачі податковим агентом із застосуванням коефіцієнта 1,219512 для ПДФО (без коефіцієнта для ВЗ).

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊