Рекомендації щодо розблокування податкової накладної на продаж ОЗ

Для розблокування податкової накладної необхідно подати в електронній формі «Повідомлення про подання пояснень та копій документів» (форма J1312603), у якому обґрунтувати, що реалізовані позиції за кодом УКТ ЗЕД 8424 є власними основними засобами (ОЗ), а не товарами для перепродажу, у зв'язку з чим відсутній «вхідний» торговий залишок в ЄРПН. До повідомлення додаються копії документів, що підтверджують придбання цих ОЗ у минулому, їх введення в експлуатацію, нарахування амортизації, прийняття рішення про продаж, а також первинні документи на їх реалізацію.

Зупинення реєстрації за п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 до Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n183) відбувається автоматично: система порівнює обсяги постачання товару за певним кодом УКТ ЗЕД із залишками його придбання за зареєстрованими ПН/митними деклараціями з 01.01.2017.

Оскільки обладнання купувалося як об'єкт основних засобів (можливо, до 2017 року, або частинами, чи без ПДВ), в аналітичній системі ДПС відсутній достатній обсяг «вхідного» товару за цим кодом УКТ ЗЕД. Мета ваших пояснень — довести, що здійснюється саме вибуття (продаж) раніше експлуатованого виробничого обладнання, а не безтоварна операція.

Письмові пояснення та копії документів платник має право подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в ПН (п. 6 ПОрядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text).

Повідомлення подається подається в електронному вигляді через Електронний кабінет або облікову програму за формою J1312603. До неї додаються документи довільного формату (J13601) зі скан-копіями у форматі PDF, PNG або JPG. Розмір одного файлу не повинен перевищувати 2 Мб, загальна кількість додатків — до 100 шт.

Комісія регіонального рівня ДПС розглядає поданий пакет протягом 5 робочих днів із дня його отримання (п. 9 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text).

У полі «Пояснення» форми J13126 (або в окремому прикріпленому файлі, зробивши відмітку про це) викладіть інформацію за такими блоками:

Історія та поточний стан підприємства: Опишіть специфіку діяльності (виробництво, яке здійснювалося раніше).
Поясніть причину скорочення персоналу в лютому 2026 року: зниження рентабельності, оптимізація витрат. Вкажіть, що підприємство не ліквідується, діяльність не припинена, повноваження директора діючі.
Економічна суть операції з продажу ОЗ: Зазначте, що продано виробниче обладнання (код 8424), яке тривалий час обліковувалося у складі основних засобів на субрахунку 104 і безпосередньо використовувалося у виробництві.
Поясніть ділову мету: обладнання продається як надлишкове/незадіяне через згортання нерентабельного напряму для погашення заборгованостей чи поповнення обігових коштів.
Обґрунтування відсутності «залишку» за п. 1 Критеріїв: Чітко вкажіть дату, обставини і джерело походження цього ОЗ (коли придбане, в кого, за якими документами, коли введене в експлуатацію).
Зазначте балансову (залишкову) вартість об'єкта на початок місяця продажу або на момент переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286).
Опис операції з покупцем:Хто є покупцем, на підставі якого договору здійснено продаж. Перша подія (відвантаження чи попередня оплата), порядок транспортування, факт отримання/очікування оплати.

Відповідно до п. 5 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text, підготуйте копії документів за такими напрямами:

А. Документи щодо походження та обліку ОЗ:
Первинні документи на придбання обладнання (договір купівлі-продажу, накладна, акт приймання-передачі або митна декларація, якщо був імпорт);
Платіжні документи, що підтверджували оплату придбання обладнання в минулому;
Наказ про введення в експлуатацію та Акт введення в експлуатацію ОЗ;
Інвентарна картка обліку основних засобів (типова форма або форма, затверджена підприємством);
Оборотно-сальдові відомості або картки рахунків за субрахунками 104, 131 за період експлуатації та на дату вибуття;
Копія останньої поданої форми № 20-ОПП, де зазначено це виробниче приміщення/обладнання (підтвердження, що контролюючий орган був повідомлений про наявність об'єкта);
Витяг із фінансової звітності (Баланс, де у рядку 1010/1011 відображалися основні засоби).
Б. Документи щодо прийняття рішення про продаж:
Наказ (розпорядження) керівника або протокол зборів учасників про недоцільність подальшої експлуатації та продаж обладнання;
Акт оцінки/встановлення ціни продажу або звіт незалежного оцінювача (за наявності);
Наказ та Акт про переведення ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286), якщо таке переведення оформлювалося в бухобліку.
В. Документи щодо реалізації обладнання:
Договір купівлі-продажу (поставки) з покупцем з усіма специфікаціями та додатками;
Рахунок-фактура (якщо виставлявся);
Видаткова накладна та/або Акт приймання-передачі основних засобів;
Банківська виписка (якщо першою подією була передоплата або якщо покупець уже розрахувався за відвантажене майно);
Документи на транспортування та передачу: товарно-транспортна накладна (ТТН), довіреність на отримання ТМЦ представником покупця (якщо передача здійснювалася за довіреністю), договір перевезення (за наявності).

Оскільки в штаті залишився лише директор, податковий орган може звернути увагу на відсутність трудових ресурсів для демонтажу чи навантаження великого обладнання. Якщо обладнання потребувало демонтажу, навантаження чи спеціального транспортування, обов'язково зазначте у поясненні та підтвердіть договором, на кого за умовами угоди покладалися ці обов'язки:

якщо роботи здійснював покупець самостійно (самовивіз зі складу продавця) — надайте копію пункту договору про умови передачі (самовивіз);
якщо залучалися сторонні підрядники для демонтажу/навантаження — додайте договір підряду, акт наданих послуг та оплату за такі послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!