Наслідки неподачі додатку БД при сплаті членських внесків

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта

Вимоги п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) також розповсюджуються і на сплати членських внесків до неприбуткових організацій:

«якщо платник податку на прибуток сплачує неприбутковій організації, яка відповідає вимогам п.133.4 ст.133 ПКУ та внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, членські внески на безповоротній основі, то такий платник повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму членських внесків у розмірі, який перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року» ( роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Щодо коригування фінансового результату на суму членських внесків, перерахованих неприбутковим організаціям» опубліковано 24.12.21 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/544760.html ).

Саме тому все одно слід було заповнювати додаток БД.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«Враховуючи те, що Додаток БД передбачає уніфіковане відображення операцій з безоплатного надання допомоги, із систематизацією таких операцій відповідно до впливу на об’єкт оподаткування, то платники податку на прибуток, які здійснили безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг / надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, подають Додаток БД із обов’язковим заповненням граф 4-7 відповідних таблиць 2-5.

При цьому таблиця 1 Додатка БД заповнюється, якщо заповнюються таблиця 2 та/або таблиця 3 Додатка БД» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Податок на прибуток: чи заповнюється додаток БД за відсутності перевищення лімітів» опубліковано 11.02.26 р., посилання на повний текст: https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/973962.html ).

Тобто у Вашому випадку слід було заповнити Таблицю 2 «Безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ або пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України» та Таблицю 1 «Розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 пункту 140.5 статі 140 розділу ІІІ, пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України».

Щодо необхідності подання уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2025 р. – у Вашому випадку відсутність додатку БД не призвело до недоплати податку на прибуток.

Тому у разі виявлення такого порушення з боку податківців, якщо Ви не виправили за допомогою УД, може бути тільки застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто штраф від 85 до 170 грн.

При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Також, у разі якщо підприємство взагалі не застосовує податкові різниці – додаток БД не потрібно заповнювати – про це йде мова в матеріалі на сайті Семінар Ком від 20.02.26 р. «Дохід до 40 млн грн: чи потрібно подавати додаток БД», https://7eminar.ua/news/17507-doxid-do-40-mln-grn-ci-potribno-podavati-dodatok-bd

Раді допомогти, звертайтесь ще!