Різниця показників у бухгалтерії та фінансовій звітності: коригувати чи ні

Різниця 0,1 тис. грн між «ідеальною» арифметикою і фактичним результатом через заокруглення є технічною та, як правило, несуттєвою, але для уникнення помилок автоматичної перевірки звітності доцільно відкоригувати один із показників фінзвітності в межах цієї 0,1 тис. грн, не змінюючи дані бухобліку.

Обґрунтування

1. Суттєвість дозволяє ігнорувати дрібні розбіжності. Згідно з п. 3 НП(С)БО 1 фінансова звітність має правдиво відображати фінансовий стан і результати діяльності, а суттєва інформація розкривається окремо. Поріг суттєвості підприємство встановлює самостійно в обліковій політиці, тому різниця 100 грн зазвичай буде нижче цього порогу і не спотворює фінансовий результат.

2. МСФЗ прямо допускають наближені оцінки. У Концептуальній основі фінансової звітності зазначено, що правдиве подання не означає ідеальну точність, а використання обґрунтованих оцінок та наближень є нормальним і не робить інформацію менш корисною, якщо це чітко відображено та не викривляє суть показників (Концептуальна основа фінансової звітності). Різниця у 0,1 тис. грн як наслідок заокруглення саме така ситуація.

3. Форма звітності вимагає, щоб підсумки арифметично «сходилися». Показники у звіті подаються в тис. грн, а контрольні співвідношення (сума рядків = підсумковий рядок) перевіряються автоматично. Тому практично правильний підхід — сформувати підсумковий показник (фінрезультат у тис. грн) і заради арифметичної узгодженості скоригувати на 0,1 тис. грн одну із статей доходів або витрат у фінзвітності, яка не є суттєвою для користувачів.

4. Бухоблік і податкова декларація лишаються на фактичних сумах. Коригування стосується лише відображення показників у формі фінансової звітності в одиниці виміру «тис. грн». Облік у гривнях з копійками у регістрах та розрахунок податку на прибуток за даними бухобліку не змінюються, а для декларації з податку на прибуток Ви вже працюєте в цілих/тисячах гривень, де дрібні копійчані різниці неминучі, але не впливають на реальний результат.

Резюмуючи, різниця у 0,1 тис. грн є допустимою з погляду стандартів, але щоб уникнути формальних зауважень при прийманні звітності, краще «підтягнути» один рядок фінзвітності на ці 0,1 тис. грн у межах встановленого порогу суттєвості.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?