Перевищення ліміту доходу на спрощеній системі: наслідки для ТОВ

Для ТОВ на ЄП 3 групи 5% перевищення ліміту в жовтні 2026 року означає: до кінця 4 кварталу ви залишаєтеся на спрощеній системі, з суми перевищення сплачуєте ЄП за ставкою 10%, а з 01.01.2027 маєте перейти на загальну систему (та, за потреби, зареєструватися платником ПДВ).

Обґрунтування

1. Обов’язковий перехід із 3 групи ЄП на загальну систему. Для платників 3 групи перевищення граничного обсягу доходу зобов’язує перейти на загальну систему оподаткування, а для юридичних осіб – це прямо передбачено як наслідок перевищення ліміту (п. 293.8 Податкового кодексу України). Заяву про відмову від спрощеної системи подають не пізніше 20.01.2027, з датою переходу з 01.01.2027.

2. Підвищена ставка ЄП із суми перевищення. Юрособи – платники ЄП 3 групи, які перевищили ліміт доходу, зобов’язані застосувати до суми перевищення подвійну ставку єдиного податку (10% або 6% залежно від обраної моделі) згідно з п. 293.5 ПКУ. Цей податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації за 4 квартал (п. 295.7 ПКУ).

3. Перебування на спрощеній системі до кінця кварталу. Незважаючи на перевищення в жовтні, ТОВ залишається платником ЄП 3 групи до кінця 4 кварталу 2026 року, а перехід на загальну систему відбувається з першого дня наступного кварталу згідно з логікою норм п. 293.8 ПКУ.

4. Можлива обов’язкова реєстрація платником ПДВ. Якщо на дату переходу на загальну систему обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців (включно з періодом на спрощеній системі) перевищує 1 млн грн, ТОВ зобов’язане зареєструватися платником ПДВ за п. 181.1 ПКУ; у разі обов’язкової реєстрації заяву за формою № 1-ПДВ слід подати не пізніше 10 числа місяця, в якому відбувся перехід на загальну систему (п. 183.4 ПКУ).

У вашій ситуації ключові наслідки — сплата ЄП 10% із суми перевищення за 4 квартал та перехід з 01.01.2027 на загальну систему, із контролем порогу 1 млн грн для ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?