Перехід на спрощену систему: нюанси та терміни для ТОВ

Перехід юридичної особи із загальної системи оподаткування на єдиний податок 4 групи регулюється главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ). Оскільки ТОВ планує перехід з 1 січня 2027 року, нижче наведено детальний графік дій, перелік обов’язкових умов та ключові нюанси бухгалтерського й податкового обліку.

1. Обов'язкові умови для набуття статусу платника 4 групи
Частка сільгосптоваровиробництва (п.п. 14.1.262 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256та п.п. 4 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946):

За попередній податковий (звітний) рік (тобто за весь 2026 рік) частка доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва (КВЕД 01.46) та продуктів її переробки має дорівнювати або перевищувати 75%.

Якщо на кінець року частка втримається на рівні 75%+ — критерій виконано.

Наявність зареєстрованих сільгоспугідь або земель водного фонду (п.п. «а» п.п. 4 п. 291.4 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946):

Це критична умова, на якій часто «зрізаються» тваринницькі господарства.

Базою оподаткування єдиним податком 4 групи є нормативна грошова оцінка 1 га сільськогосподарських угідь (ріллі, пасовищ, сіножатей тощо) або земель водного фонду (ст. 292-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999).

Навіть якщо основний дохід надходить від свинарства, у ТОВ обов'язково мають бути у власності або користуванні (оренді, суборенді, емфітевзисі) земельні ділянки, право на які зареєстровано в ДРРП станом на 1 січня 2027 року.
Відсутність податкового боргу (п.п. 291.5-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 ):

Станом на 1 січня 2027 року у ТОВ не повинно бути податкового боргу (як перед держбюджетом, так і перед місцевими бюджетами), у тому числі за судовими рішеннями чи пенями. Навіть 1 копійка боргу станом на 01.01 є підставою для відмови в реєстрації.

2. Строки та пакет документів для переходу
Подання документів регулюється п.п. 298.8.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 . Оскільки 20 лютого у 2027 році припадає на суботу, документи необхідно подати не пізніше 20 лютого 2027 року:

Загальна податкова декларація платника єдиного податку 4 групи на 2027 рік — подається до контролюючого органу за основним місцем обліку (щодо всієї площі земельних ділянок).

Звітна податкова декларація — подається до контролюючого органу за місцем розташування кожної земельної ділянки.

Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» — подається обов'язково до кожної декларації з актуальними даними ДРРП та НГО.

Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за формою, затвердженою Мінагрополітики, за весь 2026 рік — подається разом із декларацією.

Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання (МПЗ) (Додаток 3 до декларації) — за 2026 рік подається у складі останньої річної декларації з податку на прибуток, а вже в декларації 4 групи за 2027 рік декларуватиметься розрахунок на новий рік.

3. Нюанси ПДВ при переході
Оскільки ТОВ залишається платником ПДВ, реєстрація платника ПДВ не анулюється (п.п. «в» п. 184.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 дозволяє 4 групі бути платником ПДВ на загальних підставах):

Індивідуальний податковий номер (ІПН): залишається незмінним.
Податковий кредит та реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ: зберігаються в повному обсязі, утилізувати чи коригувати їх через сам факт переходу не потрібно

.
Умовне постачання (п. 198.5 ПКУ): на залишки кормів, свиней, ветпрепаратів чи основних засобів компенсуючі зобов'язання за фактом зміни системи не нараховуються, оскільки ТОВ продовжує використовувати їх в оподатковуваних ПДВ операціях.

4. Нюанси бухгалтерського обліку та закриття загальної системи
Перехідний період щодо податку на прибуток
За 2026 рік ТОВ складає та подає річну Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств разом із річною фінансовою звітністю у звичайні строки (протягом 60 календарних днів після закінчення року).
За 2026 рік у складі цієї декларації обов’язково розраховується МПЗ за 2026 рік (додаток МПЗ).

Перехідні операції (передоплати та відвантаження)
Особливу увагу зверніть на дебіторську та кредиторську заборгованість станом на 31.12.2026:

Товар відвантажено на загальній системі, оплата надійде на 4 групі: Дохід визнано за правилами бухобліку (за датою відвантаження) у 2026 році і включено до об'єкта оподаткування податком на прибуток. На 4 групі єдиний податок сплачується з площі землі, тому фактичний рух грошей у 2027 році повторного оподаткування не спричиняє.

Оплату отримано у 2026 році, відвантаження поголів'я відбудеться у 2027 році: У 2026 році аванс доходом для податку на прибуток не визнається. У 2027 році при відвантаженні виникне бухгалтерський дохід, який піде до Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва вже за 2027 рік.

Облік біологічних активів (МСБО 41 / НП(С)БО 30 «Біологічні активи»)
У галузі свинарства (КВЕД 01.46) це ключова ділянка:

Тварини на вирощуванні та відгодівлі обліковуються на субрахунку 212 «Поточні біологічні активи тваринництва», а основне стадо (свиноматки, кнури-плідники) — на рахунку 107 «Довгострокові біологічні активи».
Оцінка на балансі: за справедливою вартістю, зменшеною на очікувані витрати на місці продажу, або за первісною вартістю (собівартістю).

При переході на 4 групу правила НП(С)БО 30 не змінюються, але оцінка за справедливою вартістю безпосередньо впливає на суму доходів від первісного визнання сільгосппродукції та додаткових біологічних активів (субрахунки 710, 701), які формують сільськогосподарський дохід для розрахунку частки 75% у майбутньому.

Покроковий план дій до кінця року
Жовтень – грудень 2026:

Провести аудит структури доходів. Упевнитися, що дохід від КВЕД 01.46 стабільно тримає частку від 75% (контролювати інші доходи: курсові різниці, продаж основних засобів, відсотки банку тощо, які збільшують знаменник формули).

Перевірити Державний реєстр речових прав: усі ділянки під фермами, пасовищами чи кормовими полями мають бути чинними та зареєстрованими за ТОВ.

Кінець грудня 2026 – початок січня 2027:

Провести звірку з ДПС через Електронний кабінет на відсутність податкового боргу за всіма податками та зборами станом на 01.01.2027.

Січень – лютий 2027 (до 20.02.2027):

Отримати свіжі витяги з технічної документації про НГО ділянок.
Скласти Розрахунок частки за весь 2026 рік.
Подати повний комплект декларацій платника 4 групи (загальну та звітні) з додатками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!