Нарахування премії: чи вигідніше оформити як матеріальну допомогу

Премія 400 000 грн оподаткована коректно, а оформлення її як матеріальної допомоги для зменшення податків у вашій ситуації майже напевно буде ризиковим і, швидше за все, перекваліфікується в зарплату з тим самим оподаткуванням.

Обґрунтування

1. Розрахунок податків із премії.
   Премія директору є зарплатним доходом, тому оподатковується як заробітна плата за ставками: ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22% (якщо немає статусу інваліда).
   – ВЗ: 400000 * 5% = 20000,00 грн.
   – ПДФО: 400000 * 18% = 72000,00 грн.
   – ЄСВ: 400000 * 22% = 88000,00 грн (а не 38046,00).
   Ставка 22% та мінімальна / максимальна база підтверджені даними про ЄСВ на 2026 рік у матеріалі щодо держбюджету 2026 року, де максимальна база – 20 МЗП, а ставка ЄСВ – 22% для звичайних працівників.

2. Чому матеріальна допомога не вирішить питання для цієї виплати.
   Систематична допомога, передбачена внутрішніми документами (колдоговором, положенням про оплату праці), яка виплачується працівникам, входить до фонду оплати праці та оподатковується як зарплата (ПДФО 18%, ВЗ 5%, ЄСВ 22%) за логікою пп. 2.3.3 Інструкції №5 та пп. 164.2.1 ПКУ щодо зарплатних доходів.
   Разова нецільова благодійна допомога, що не входить до фонду оплати праці і надається за заявою працівника у зв’язку з особистими обставинами, може не оподатковуватися ПДФО і ВЗ лише в межах річного ліміту (у 2026 році – 4660 грн) і повністю звільнена від ЄСВ згідно з пп. 170.7.3 ПКУ та п. 14 розділу І Переліку №1170, але вона не може законно замінити премію комерційному директору за результати роботи.

3. Ризик перекваліфікації «матеріальної допомоги» в зарплату.
   Якщо великі суми (на кшталт 400000 грн) виплачуються керівнику замість премії під виглядом матеріальної чи благодійної допомоги, податкова з високою імовірністю визнає це оплатою праці.
   Для систематичних або пов’язаних з результатами роботи виплат діятиме підхід, за яким така допомога включається до фонду оплати праці і оподатковується як зарплата (ПДФО, ВЗ, ЄСВ у повному обсязі), що випливає з поєднання норм Інструкції №5 та ПКУ щодо оподаткування доходів у вигляді зарплати.

4. Коли доречна нецільова або цільова допомога.
   Нецільова благодійна допомога до 4660 грн на рік на одного працівника звільняється від ПДФО і ВЗ та не є базою для ЄСВ згідно з пп. 170.7.3 ПКУ і п. 14 розділу І Переліку №1170.
   Цільова допомога на лікування за наявності підтвердних документів може бути взагалі без ПДФО і ВЗ за пп. 165.1.19 ПКУ і також не є базою для ЄСВ.
   Але такі виплати мають іншу природу й мету, ніж премія за результати роботи, і їх використання «замість» премії створює очевидний податковий ризик.

Правильніше залишити виплату премією і донарахувати ЄСВ до 22% від усієї суми.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?