Порядок оформлення ПН за валютними операціями у ЗЕД

Так, потрібно скласти податкову накладну за цією операцією, і датою ПН буде дата першої події: у вашій ситуації – 15.09.2026 (дата списання коштів), якщо до цієї дати не було належно оформленого документа, що підтверджує факт надання послуг.

Обґрунтування

1. Чи є об’єкт оподаткування ПДВ. Для транспортно-експедиторських послуг місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача послуги згідно з пп. «ж» п. 186.3 ПКУ, тобто за місцем реєстрації вашого ТОВ в Україні, тому така операція є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України № 2755-17.

2. Обов’язок нарахувати ПДВ і скласти ПН. Якщо послуга від нерезидента має місце постачання на митній території України, отримувач послуг повинен нарахувати податкові зобов’язання і скласти ПН з типом причини «14» та після її реєстрації має право на податковий кредит, що випливає з поєднаного застосування пп. «б» п. 185.1 та правил визначення місця постачання за ст. 186 ПКУ.

3. Дата виникнення податкових зобов’язань і дата ПН. Для послуг нерезидента, місце постачання яких в Україні, датою виникнення податкових зобов’язань є дата першої події – або дата списання коштів в оплату послуг, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, що відбулося раніше, згідно з п. 187.8 ПКУ. У вашому випадку першою подією є оплата 15.09.2026, тому ПН слід скласти саме цією датою.

4. Що не впливає на дату ПН. Дата фактичної доставки (24.09.2026) впливає на бухгалтерське визнання витрат, але не змінює дату податкових зобов’язань з ПДВ, якщо раніше вже відбулася оплата як перша подія за правилами п. 187.8 ПКУ.

У вашій ситуації ТОВ має скласти ПН з типом причини «14» датою 15.09.2026 на базу оподаткування, визначену в еквіваленті гривні за курсом НБУ на цю дату.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?