Облік повернення акумуляторної батареї: документи та бухгалтерські проведення

Операцію потрібно оформити як сторнування помилкового введення в експлуатацію непрацюючого об’єкта та повернення його постачальнику. Амортизацію не нараховують, якщо акумуляторна батарея одразу не працювала і фактично не була придатною до використання.

Для документального оформлення складають акт про виявлені дефекти або рекламаційний акт, у якому комісія підприємства фіксує причини непрацездатності акумуляторної батареї. Також постачальнику направляється претензія щодо повернення коштів або заміни товару у зв’язку з істотним порушенням вимог щодо якості товару за статтею 678 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Передача акумуляторної батареї постачальнику оформлюється накладною на повернення, а у разі транспортування перевізником — також ТТН. Для скасування запису про введення в експлуатацію непрацюючого об’єкта складається бухгалтерська довідка. Постачальник на дату повернення товару складає зменшуючий розрахунок коригування до первинної податкової накладної, а покупець реєструє його в ЄРПН відповідно до підпункту 192.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оскільки актив фактично не був придатний до експлуатації та не приносив економічних вигід, він не відповідав критеріям визнання основним засобом. Тому облік коригується методом «червоне сторно».

Сторновано введення в експлуатацію ОЗ — Дт 104 (або інший субрахунок ОЗ) – Кт 152, червоне сторно

Сторновано оприбуткування обладнання від постачальника на вартість без ПДВ — Дт 152 – Кт 631, червоне сторно

Сторновано податковий кредит з ПДВ на підставі РК — Дт 641/ПДВ – Кт 631, червоне сторно

Повернено кошти від постачальника на поточний рахунок після розрахунків — Дт 311 – Кт 631

З ПДВ покупець зменшує податковий кредит у періоді повернення товару на підставі пункту 192.1 Податкового кодексу України. При цьому обов’язок зареєструвати зменшуючий РК в ЄРПН покладено саме на покупця.

З податку на прибуток окремих різниць за цією операцією не виникає, оскільки об’єкт сторнується, амортизація не нараховувалася і до витрат не потрапляла. Різниці за статтею 138 Податкового кодексу України у такій ситуації не формуються.

У BAS Бухгалтерія пряме повернення введеного в експлуатацію ОЗ постачальнику типовим функціоналом не передбачене, тому операцію проводять послідовно. Якщо операція відбулася в поточному відкритому періоді, можна розпровести документ «Введення в експлуатацію ОЗ», після чого актив повернеться на субрахунок 152. Якщо період закрито або звітність уже подано, створюють документ «Операція» через меню «Операції» -- «Операції, введені вручну», обирають спосіб заповнення «Сторно рухів документа» та первинний документ «Введення в експлуатацію ОЗ». У результаті формується сторнуюче проведення Дт 104 – Кт 152.

Для повернення постачальнику створюють документ «Повернення товарів постачальнику» через меню «Купівлі» -- «Повернення товарів постачальнику». Вид операції — «Обладнання» або вкладка «Устаткування». У документі зазначають номенклатуру акумулятора, субрахунок обліку 152 або 1521, ціну без ПДВ та ставку ПДВ 20%. Документ сформує проведення повернення боргу та зменшення капітальних інвестицій: Дт 631 Кт 152 або сторно Дт 152 Кт 631.

Для коригування ПДВ на підставі зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування вноситься документ «Додаток 2 до Податкової накладної (вхідний)» із прапорцем «Включити до декларації за...». Він сформує коригування податкового кредиту Дт 641/ПДВ Кт 631 методом сторно. Після повернення оплати від контрагента оформлюють документ «Надходження на банківський рахунок» з видом операції «Повернення від постачальника»: Дт 311 Кт 631.

Раді допомогти, звертайтесь ще!