Чи зобов'язаний ФОП сплачувати податки в Польщі

Так, з високою ймовірністю обов'язок декларування та сплати податків у Польщі виникне. Якщо термін перебування у Польщі перевищить 183 дні протягом податкового року, за польським законодавством фізична особа визнається податковим резидентом Польщі та зобов'язана сплачувати податки з усіх своїх світових доходів, включно з доходами від українського ФОП.

1. Статус податкового резидента в Польщі

Відповідно до внутрішнього законодавства Республіки Польща фізична особа визнається її податковим резидентом (підлягає необмеженій податковій відповідальності — сплаті податку з усіх доходів, отриманих як у Польщі, так і за її межами), якщо виконується хоча б одна з умов:

• особа перебуває на території Польщі понад 183 дні протягом календарного року;
• особа має в Польщі центр особистих або економічних інтересів (центр життєвих інтересів).

Перевищення порогу у 183 дні автоматично робить вас платником податків у Польщі за польським законодавством.

2. Залежність від місця фактичного ведення «офлайн-діяльності»

Варіант А: Офлайн-діяльність фактично ведеться на території Польщі (наприклад, виконання робіт чи надання послуг фізично в Польщі, торгівля на місці тощо). У такому разі дохід вважається отриманим із джерела на території Польщі через постійне місце діяльності. Такий дохід однозначно підлягає оподаткуванню в Польщі (декларація PIT-36 за ставками 12% до 120 000 злотих та 32% з суми перевищення, з урахуванням неоподатковуваного мінімуму 30 000 злотих, або за іншими режимами). Окрім того, здійснення постійної господарської діяльності на території Польщі тягне за собою обов'язок реєстрації в польських реєстрах (CEIDG) та потенційну реєстрацію платником VAT.

Варіант Б: Офлайн-бізнес функціонує виключно в Україні (наприклад, торговельна точка, виробництво, надання послуг на об'єктах в Україні найманим персоналом), а ви лише фізично мешкаєте в Польщі. Якщо ви перебуваєте в Польщі понад 183 дні, польська податкова розглядатиме вас як свого резидента і вимагатиме декларування доходів українського ФОП як іноземного доходу фізичної особи.

Подвійне резидентство та Конвенція про уникнення подвійного оподаткування

1. Позиція України: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.213 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 реєстрація фізичної особи як підприємця в Україні є достатньою умовою для визнання того, що центр її життєвих інтересів знаходиться в Україні. Відповідно, Державна податкова служба вважає такого ФОПа податковим резидентом України.
2. Застосування Конвенції: Для усунення колізії подвійного резидентства застосовуються правила ст. 4 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна. Конвенція встановлює послідовні критерії:
   
   • наявність постійного житла;
   • центр життєвих інтересів (де більш тісні родинні, особисті та економічні зв'язки);
   • звичайне місце проживання;
   • громадянство.
3. Підтвердження українського резидентства: Щоб претендувати на незастосування повного польського оподаткування до українського бізнесу, необхідно отримати в органах ДПС України довідку-підтвердження статусу податкового резидента України (польська сторона приймає її в електронному вигляді з Електронного кабінету платника) та подати її польським податковим органам.

https://7eminar.ua/news/10910-robota-ukrayinskogo-fop-za-kordonom-yaki-podatki-splacuvati-i-v

Головна небезпека для платників єдиного податку:

1. Відповідно до ст. 2 Конвенції між Україною та Польщею її дія поширюється на податок на прибуток та податок на доходи фізичних осіб (прибутковий податок з громадян). Єдиний податок не охоплюється положеннями Конвенції.
2. Польське законодавство не дозволяє зарахувати український єдиний податок у зменшення польського прибуткового податку (PIT).
   Таким чином, якщо польські органи визнають вас резидентом Польщі або визнають наявність постійної бази діяльності в Польщі, виникає обов'язок сплатити польський податок у повному обсязі без зменшення на сплачений в Україні єдиний податок.

Рекомендації:
Зафіксуйте свій податковий статус: отримайте в ДПС електронну довідку про податкове резидентство України.
Якщо центр особистих інтересів (родина, постійне житло) залишився в Україні, а перебування в Польщі має тимчасовий характер, підготуйте документи, що це підтверджують (договори оренди/права власності в Україні, довідки про проживання сім'ї в Україні).
У разі виникнення спору з податковими органами Польщі врегулювання резидентського статусу здійснюється за взаємним узгодженням компетентних органів двох держав згідно зі ст. 4 та ст. 26 Конвенції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!