Відшкодування ПДВ під час воєнного стану: ризики та порядок дій

Так, громадська організація має законне право отримати бюджетне відшкодування ПДВ у 2026 році, якщо дотримано умов щодо фактичної оплати постачальникам та наявності реєстраційного ліміту. Відшкодування можна отримати на поточний рахунок або спрямувати на сплату військового збору, однак його не можна зарахувати в рахунок сплати ПДФО та ЄСВ.

Згідно з пп. «б» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 платник має право заявити суму від’ємного значення до бюджетного відшкодування за умови, що ця сума фактично сплачена отримувачем товарів/послуг грошовими коштами постачальникам або до Державного бюджету України у звітному та попередніх періодах.

Сума бюджетного відшкодування обмежується розміром реєстраційного ліміту платника в СЕА ПДВ на момент отримання декларації контролюючим органом.

Законодавство не обмежує строк використання від’ємного значення правилом 1095 днів. Залишок від'ємного значення може заявлятися до бюджетного відшкодування до повного його погашення за умови, що суми ПДВ були фактично оплачені постачальникам. Норми щодо позовної давності на порядок бюджетного відшкодування ПДВ не поширюються.

Загальна процедура бюджетного відшкодування у період дії воєнного стану функціонує у звичайному порядку.

Порядок дій для отримання відшкодування
Перевірка податкового боргу: за наявності податкового боргу з ПДВ від'ємне значення спершу обов'язково спрямовується на його погашення (рядок 20.1 декларації), і лише залишок може бути заявлений до відшкодування (пп. «а» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987).
Заповнення декларації з ПДВ:Сума від’ємного значення фіксується у рядку 19 та переноситься до рядка 20.
Сума, що заявляється до бюджетного відшкодування, зазначається у рядку 20.2 (на банківський рахунок — рядок 20.2.1, у рахунок платежів до держбюджету — рядок 20.2.2).
Подання обов'язкових додатків:Додаток 2 (Д2): заповнюється таблиця 1, де від’ємне значення розшифровується у хронологічному порядку виникнення (починаючи з найдавніших періодів 2023 року) в розрізі контрагентів (ІПН), періодів складання податкових накладних та із зазначенням фактично сплачених сум (графа 9).
Додаток 3 (Д3): заява про повернення суми бюджетного відшкодування, в якій зазначаються платіжні реквізити банківського рахунку платника або коди бюджетної класифікації.
Проходження контролю та виплата:Заява автоматично потрапляє до електронного Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
Камеральна перевірка проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації.
Після узгодження суми орган Казначейства перераховує кошти протягом 5 операційних днів (п. 200.13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987).

Щодо ризиків, то згідно з пп. 78.1.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 сам факт подання заяви про бюджетне відшкодування надає ДПС право призначити позапланову документальну перевірку (триває до 40 календарних днів). Верховний Суд підтверджує, що для перевірки відшкодування поріг у 100 тис. грн значення не має — перевірити можуть будь-яку заявлену суму.

Податківці вимагатимуть підтвердження реальності здійснення операцій, наявності всієї первинної документації (договорів, актів, ТТН, складських документів), платіжних доручень, що підтверджують списання коштів на користь контрагентів, а також підтвердження зв'язку витрат із господарською чи статутною діяльністю організації.

Якщо податкова вважатиме суми необґрунтованими або не сплаченими грошима, буде винесено ППР за формою «В1» (зменшення відшкодування) або «В3» (відмова у відшкодуванні) згідно з п. 200.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788.

Згідно з пп. «б» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 бюджетне відшкодування може зараховуватися у рахунок грошових зобов’язань або погашення боргу виключно з платежів, що повністю (на 100%) сплачуються до Державного бюджету України.

ТОбто, військовий збір зараувати можна, адже належить до доходів загального фонду Державного бюджету України в повному обсязі. Тому заявити відшкодування ПДВ на сплату ВЗ (рядок 20.2.2 декларації) дозволено.

ПДФО не можна, так як він розподіляється між державним та місцевими бюджетами, тобто не зараховується повністю до державного бюджету.

ЄСВне можна. Єдиний внесок у розумінні податкового законодавства не є податком чи збором, не регулюється ПКУ та не надходить до Державного бюджету України, а акумулюється на спеціальних рахунках фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до Закону України № 2464-VI.

Раді допомогти, звертайтесь ще!