Ситуація з ПДВ: аванс, постачання та коригування податкової накладної

І ваша позиція, і замовника мають місце бути. ВСе залежить від того, чи будуть кошти, що отримані у серпні, зараховуватись в першу чергу в оплату товарів, що відвантажені у вересні.

Серпнева податкова накладна складена правомірно. Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс).

Оскільки в платіжній інструкції покупець послався на рахунок загалом без виділення оплати за конкретні найменування, відображення у ПН усіх позицій рахунку пропорційно сумі авансу (по 50% кожної позиції) — це стандартна і єдино правильна методологія, що відповідає вимогам п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110.

Що стосується відвантаження у вересені, то згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають за правилом першої події: або на дату отримання коштів або на дату відвантаження товарів.

За позицією № 1 рух зобов'язань виглядає так:

- 50% вартості — перша подія (оплата) вже відбулася в серпні, податкові зобов'язання задекларовано в серпневій ПН.

Перше вересневе відвантаження (60%): 50% перекривають раніше отриманий аванс (на цю частину повторно документи не складаються); 10% — це відвантаження неоплаченого товару (перша подія за фактом відвантаження). На дату цього відвантаження ви зобов'язані скласти нову ПН на 10% позиції № 1.

Друге вересневе відвантаження (40%): Це повністю неоплачене відвантаження (перша подія). На дату оформлення видаткової накладної ви зобов'язані скласти нову ПН на 40% позиції № 1.

Усього за позицією № 1 зобов'язання складатимуть: 50% (серпень) + 10% (вересень) + 40% (вересень) = 100%.

Проте, якщо замовник напише листа про те, що він просить зарахувати серпневу передоплату в оплату позиції № 1, тоді у вас виникає обов'язок скласти нульовий РК (із кодом причини коригування) до серпневої ПН, а нові ПН на дату відвантаження позиції № 1 складати не потрібно. Адже в такому разі у ПН буде зазначена повна кількість товару, відвантаженого у вересні. ТОбто, відвантаження буде вважатись другою подією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!