Заповнення податкової накладної для реімбурсації за ліками ПДВ

Податкову накладну складаєте на неплатника ПДВ, у загальній частині ставите ознаку «02 – Складена на постачання неплатнику податку», а в розділі Б показуєте повне постачання 2 упаковок на суму 326,80 грн з ПДВ 7% з однією номенклатурою, без поділу на частину, сплачену пацієнтом, і частину, відшкодовану НСЗУ.

Обґрунтування

1. Дата і тип податкової накладної. За постачанням з оплатою частково від пацієнта, частково за рахунок бюджетних коштів податкові зобов’язання виникають: на суму, оплачену кінцевим споживачем, – на дату такої оплати, на суму компенсації з бюджету – на дату зарахування бюджетних коштів на рахунок постачальника згідно з п. 187.7 Податкового кодексу України № 2755-VІ. Це означає, що у вашій ситуації має бути дві податкові накладні: перша на 121,68 грн (на дату 01.09.2026), друга на 205,12 грн (на дату 23.09.2026), обидві – на одного й того самого отримувача‑неплатника.

2. Кого вказувати в заголовній частині. Податкова накладна за операцією з реімбурсації «Доступні ліки» складається на отримувача (покупця) – кінцевого споживача, навіть якщо оплату частково здійснює інша особа, а саме НСЗУ, про що прямо сказано у відповіді контролюючого органу в базі знань Податкова консультація (ЗІР). Отримувач вважається неплатником ПДВ, тому в загальній частині ПН: у верхній лівій частині ставите помітку «X» та тип причини «02 – Складена на постачання неплатнику податку», у полі «Отримувач (покупець)» пишете «Неплатник», в полі ІПН отримувача проставляєте «100000000000» згідно з Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну № 1307.

3. Заповнення розділу Б. Податкова накладна складається на фактичний обсяг постачання товарів/послуг, а не за джерелами оплати, а тому в розділі Б на кожну з подій (оплата пацієнтом і надходження бюджетних коштів) ви відображаєте одну номенклатурну позицію «ЛОЗАРТАН-ТЕВА 50 мг №90» із зазначеним кодом УКТ ЗЕД, кількістю 2 шт, ціною постачання без ПДВ і сумою ПДВ 7%, щоб загальна вартість по цій позиції в кожній ПН відповідала відповідно 121,68 грн та 205,12 грн, а сума по двох ПН разом – 326,80 грн з урахуванням ПДВ.

4. Підсумкові показники. Після заповнення розділу Б у кожній ПН формується рядок підсумку: база оподаткування без ПДВ, сума ПДВ 7% та обсяг постачання з ПДВ, що має дорівнювати відповідно частині, сплаченій пацієнтом, та частині, відшкодованій НСЗУ, як це випливає з висновків контролюючого органу у вказаній вище податковій консультації в ЗІР.

Розбивайте постачання на дві податкові накладні за датами першої події для кожної частини оплати, але в кожній ПН відображайте одну номенклатуру на 2 упаковки з відповідною сумою.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?