Чи потрібно нараховувати дохід при безоплатному користуванні майном

Ні, нараховувати дохід для цілей оподаткування єдиним податком 4 групи не потрібно.
Для вашої організації як юридичної особи — платника єдиного податку 4 групи діють специфічні правила Податкового кодексу України (ПКУ), які суттєво відрізняються від правил для 3-ї групи.

Чому не виникає об'єкт оподаткування ЄП?

Специфіка 4 групи: Базою оподаткування для 4 групи є виключно площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду. Сума вашого єдиного податку залежить від нормативної грошової оцінки землі (НГО), а не від обсягу отриманих доходів (на відміну від 3 групи).

Правила визначення доходу: Стаття 292 ПКУ, яка зобов'язує включати до доходу вартість безоплатно отриманих послуг, поширюється лише на платників 1–3 груп (згідно з п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 ). Для 4 групи норми цієї статті в контексті розрахунку податку не застосовуються.

Хоча на суму єдиного податку безоплатне користування кімнатою під офіс не вплине, вам потрібно врахувати такі моменти:

1. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (75%)

Як платник 4 групи, ви зобов'язані щороку подавати Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва.

У бухгалтерському обліку (згідно з НП(С)БО 15 «Дохід»https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34) отримання кімнати в позичку відображається як безоплатно отримані послуги, тобто визнається дохід у сумі середньої ринкової вартості оренди аналогічного майна (Дт 92 — Кт 719).

Цей бухгалтерський дохід потрапить до вашого загального доходу. Відповідно, він збільшить знаменник у формулі розрахунку частки сільгоспвиробництва, що теоретично може незначно зменшити ваш відсоток (частка має бути 75 %). З огляду на маленьку площу кімнати (20 кв. м), ринкова вартість її оренди буде невеликою, тому загрози вашому статусу платника 4 групи вона, швидше за все, не несе.

2. ПДВ (якщо ви є платником ПДВ)

Сам факт отримання майна в позичку (користування) для вас не створює зобов'язань з ПДВ. Проте, якщо ви є платником ПДВ, зверніть увагу на компенсацію комунальних послуг, якщо така передбачена договором. Сплата комуналки позичкодавцю може розцінюватися як придбання послуг.

Висновок

Договір позички офісного приміщення площею 20 кв. м не призведе до нарахування додаткових зобов'язань з єдиного податку 4 групи. Вам необхідно лише правильно відобразити цю операцію в бухобліку за ринковою вартістю та врахувати цей бухгалтерський дохід під час складання щорічного Розрахунку частки сільгоспвиробництва

Раді допомогти, звертайтесь ще!