Коригування ПДВ і податку на нерухомість після знищення складів

1. Так, зобов’язані. Якщо вартість компенсованих витрат за серпень переглядається в бік зменшення, ви маєте оформити коригувальний первинний документ (акт перерахунку) та скласти «мінусовий» РК до ПН від 31.08.2026.

Компенсація податку на нерухомість за своєю правовою природою є відшкодуванням витрат орендодавця та для цілей ПДВ розглядається як складова вартості послуг оренди (або окрема операція з постачання послуг), яка оподатковується ПДВ за ставкою 20% на підставі п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Якщо внаслідок знищення складу та подання уточнюючої декларації податкове зобов'язання зі сплати податку на нерухомість за серпень скасовується/зменшується, орендодавець втрачає підстави вимагати таку суму від орендаря як компенсацію.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їхньої вартості (включаючи наступний за постачанням перегляд цін чи перерахунок), суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування.

Отже, вам необхідно скласти первинний документ (коригувальний акт / акт перерахунку орендної плати та компенсації) на зменшення суми за серпень. Датою коригувального акту скласти «мінусовий» РК до податкової накладної від 31.08.2026.

2. Ні, не припустимо. Зменшення вересневого акта спотворює базу оподаткування обох місяців та суперечить правилам ведення бухгалтерського обліку й ПДВ.

Згортання (зменшення вересневого акта на суму переплати за серпень) є методологічною помилкою. Первинний документ має відображати обсяг операцій саме за поточний звітний період. У вересні витрати на податок мають бути розраховані виходячи з фактичних вересневих нарахувань за уцілілі об'єкти.

Якщо ви просто зменшите суму вересня, у серпні податкові зобов'язання з ПДВ залишаться безпідставно завищеними. У вересні база оподаткування ПДВ виявиться штучно заниженою, що під час перевірки ДПС кваліфікує як заниження податкових зобов'язань вересня з нарахуванням штрафів, не беручи до уваги серпневу «переплату» без відповідного РК.

3. Коригувальний акт складається поточною датою узгодження перерахунку сторонами (або датою оформлення акта орендодавцем у вересні), а РК — датою складання такого коригувального акта (якщо послуга ще не оплачена) або датою повернення коштів / зарахування їх в оплату вересня (якщо оплата вже надійшла).

Ані дата висновку ДСНС, ані дата подання уточнюючої декларації не є датою для РК.

Висновок ДСНС лише фіксує подію пошкодження/знищення, але сам по собі не змінює цивільно-правових розрахунків між орендодавцем і орендарем.

Уточнююча декларація з податку на нерухомість є внутрішнім податковим документом між вашим підприємством і контролюючим органом і не регламентує відносини оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!