Облік витрат на виготовлення конструкцій під банери для пам'ятника

Розглянемо ваше питання.

У вашому випадку здійснено поліпшення (або модернізацію/дообладнання) об'єкта, який перебуває на балансі на праві господарського відання. Оскільки конструкції під банери встановлені безпосередньо на пам'ятнику і, скоріш за все, функціонуватимуть разом із ним як єдиний комплекс (або збільшують його корисність чи функціональність), такі витрати зазвичай капіталізуються — тобто збільшують первісну вартість самого пам'ятника (згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 14). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text

Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів (наказ Мінфіну № 561) деталізують, як саме класифікувати роботи (ремонт чи поліпшення) та які первинні документи заповнювати.

https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text

Порядок бухгалтерського обліку та типові проводки для цієї операції.

Якщо ваше підприємство є платником ПДВ, а матеріали купувалися з ПДВ, то сума 23 889,22 грн містить у собі податок. На капітальні інвестиції (субрахунок 151) піде сума без ПДВ (19 907,68 грн), а ПДВ (3 981,54 грн) буде віднесено до податкового кредиту в момент купівлі матеріалів.

1.Відображено придбання матеріалів для конструкцій (якщо купувалися під цей проєкт, документ Накладна постачальника):

Дт 205, 201 Кт 631 Сума 19 907,68 грн.

2.Відображено податковий кредит з ПДВ ( документ Податкова накладна):

Дт 641 Кт 631 (або 644) Сума 3 981,54 грн.

3.Списано матеріали на виготовлення конструкцій господарським способом (документ Акт списання матеріалів, лімітно-забірна картка):

Дт 151 (Капітальне будівництво) Кт 205 (або 201) Сума 19 907,68 грн.

4.Збільшено первісну вартість пам'ятника на суму модернізації (введення в експлуатацію конструкцій, документ Акт приймання-передачі відремонтованих і модернізованих об'єктів (форма № ОЗ-2 або № 818):

Дт 103 (або 109) Кт 151 Сума 19 907,68 грн.

5.Додаткова проводка (залежно від облікової політики щодо комунального капіталу, документ Бухгалтерська довідка):

Дт 424 (або 425) Кт 46 (або 421) Сума 19 907,68 грн.

Важливі деталі щодо ПДВ та балансу - подальше використання банерів.

Якщо банери використовуватимуться для власної господарської діяльності (наприклад, розміщення платних рекламних матеріалів або промоції послуг підприємства, що оподатковуються ПДВ), податковий кредит у сумі 3 981,54 грн залишається недоторканим.

Якщо це негосподарське використання, банери встановлюються для некомерційних цілей міста (соціальна реклама, благоустрій без отримання доходу тощо), і діяльність не пов'язана з господарською, вам доведеться нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ (Проводка: Дт 949 Кт 641/ПДВ на суму 3 981,54 грн). https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/981699.html

Для детального вивчення специфіки обліку поліпшень основних засобів, нарахування компенсуючого ПДВ, рекомендуємо скористатися пошуком та аналітичними статтями на бухгалтерському порталі 7eminar: https://7eminar.ua/

Раді допомогти, звертайтесь ще!