Вимоги реєстрації податкових накладних при зміні ціни придбання

ПН «на суму перевищення мінбази» за 31.08 скласти і зареєструвати потрібно, навіть якщо 01.09 буде акт на зменшення ціни придбання і «мінусу» вже не буде.

Обґрунтування

1. База оподаткування фіксується на дату постачання. На дату продажу (31.08) базу ПДВ визначають за договірною вартістю, але не нижче ціни придбання / звичайної ціни / балансової вартості відповідно до п. 188.1 ПКУ. Якщо на цю дату договірна ціна нижча мінбази, виникає обов’язок донарахувати ПДВ.

2. Обов’язок скласти дві ПН виникає саме в момент такого постачання. Якщо база оподаткування, визначена за статтями 188 і 189 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання, постачальник складає дві ПН: одну – на фактичну ціну, другу – на суму перевищення (ПН з типом причини «15») згідно з п. 15 Порядку №1307. Цей обов’язок не залежить від подій, що відбудуться в наступному періоді.

3. Подальша зміна ціни придбання відображається через коригування, а не «скасовує» ПЗ за минулий період. Якщо 01.09 ціна придбання зменшується (коригувальний акт від постачальника), це підстава для коригування показників через розрахунок коригування до ПН чи інші коригування в порядку ст. 192 ПКУ, але не дає права не нараховувати ПДВ-зобов’язання за фактом постачання 31.08.

4. Податковий період закінчився – подія 01.09 не змінює обов’язок за 31.08. Продаж 31.08 належить до серпневого періоду, і на цю дату діють фактичні дані щодо ціни придбання / мінбази. Подальше зменшення закупівельної ціни в іншому періоді не скасовує вже виниклих ПЗ та обов’язку скласти ПН «на суму перевищення».

У вашій ситуації ПН «на суму перевищення» за 31.08 все одно слід скласти, а коригування через зміну ціни придбання відобразити вже окремо з 01.09.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?