Включення ПДВ до декларації без аркуша коригування можливе

Можна включити до податкового кредиту ПДВ за ВМД у вересні 2026 року, а суму донарахованого за аркушем коригування ПДВ потрібно буде додатково відобразити вже у декларації за жовтень 2026 року.

Обґрунтування

1. Податковий кредит за первісною МД відображають у місяці її оформлення. Для імпорту датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями при поданні митної декларації, а документом, що підтверджує право на кредит, є належно оформлена митна декларація, яка підтверджує сплату податку (п. 198.2 ПКУ, п. 187.8 ПКУ, п. 201.12 ПКУ). Тому суму ПДВ, зазначену в «помилковій» вересневій МД і фактично сплачену, ви маєте право включити до податкового кредиту у вересневій декларації.

2. Донарахування ПДВ за аркушем коригування відображають у періоді його оформлення. Коригування податкового кредиту за імпортом у зв’язку зі зміною митної вартості відображається в декларації того звітного періоду, в якому оформлено аркуш коригування митним органом, у рядках 11.1–11.3 зі знаком «+» чи «–» залежно від результату (позиція ДПС у ЗІР, категорія 101.24, відображена також в інструкції до рядка 11 декларації з ПДВ). Тому додатково до первісної суми ПДВ, вже включеної у вересні, донарахований ПДВ за аркушем коригування за вересневою МД ви покажете у декларації за жовтень 2026 року.

3. Переносити увесь податковий кредит на період аркуша коригування не потрібно. Норми ПКУ не зобов’язують «переносити» на жовтень уже відображений вересневий податковий кредит за первісною МД. Первісна МД і аркуш коригування до неї діють разом: перша дає право на кредит у вересні, а другий – на коригування цього кредиту у жовтні.

Правильно буде: у вересні відобразити ПДВ за початковою МД, а в жовтні – суму донарахованого ПДВ за аркушем коригування.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?