Помилкове невключення пільги: наслідки доплати зарплати працівнику

Якщо доплатите працівнику суму, що не була врахована через незастосування ПСП, до кінця вересня разом із зарплатою за місяць, формального порушення строків виплати зарплати не буде, а податки можна скоригувати ще до подання розрахунку, тож негативних наслідків не повинно бути.

Обґрунтування

1. ПСП застосовується з дня отримання заяви, до всього місячного доходу. Податкова соціальна пільга діє до місячного доходу у вигляді зарплати за місцем її застосування і починає застосовуватися з дня отримання роботодавцем заяви та підтвердних документів працівника, але фактично зменшує ПДФО із усього доходу за відповідний місяць, незалежно від дня подання заяви в цьому місяці, що випливає з підпунктів 169.2.1 та 169.2.2 Податкового кодексу України.

2. Незастосування ПСП за серпень є помилкою в оподаткуванні, а не в нарахуванні зарплати. Сума «чистої» зарплати за серпень могла бути зменшена через зайво утриманий ПДФО, але це не означає, що порушено строки виплати нарахованої зарплати, якщо нарахування за серпень проведені правильно й у повному розмірі.

3. Коригування ПДФО і доплата працівнику до подання розрахунку безпечні. Оскільки граничний строк подання Податкового розрахунку за серпень ще не настав, ви можете:

   • перерахувати ПДФО з урахуванням ПСП за серпень;
   • повернути працівнику надміру утриманий податок (доплатою до зарплати чи окремою виплатою);
   • відобразити вже правильні суми ПДФО та ознаку ПСП у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за серпень.
     У цьому випадку податкові зобов’язання будуть одразу вірними, тому підстав для штрафів за неправильне утримання ПДФО немає.

4. Порушенням строків виплати зарплати це не вважається, якщо остаточний розрахунок за місяць у межах допустимих строків. Закон вимагає виплачувати зарплату не рідше двох разів на місяць і не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата, тобто за серпень – не пізніше 7 вересня, проте йдеться про виплату всієї нарахованої зарплати, а у вас коригується лише сума податку й «чистої» виплати, не змінюючи нарахованого фонду оплати праці; отже, формальних підстав вважати це затримкою виплати нарахованої зарплати немає, а ризики трудових штрафів мінімальні.

У вашій ситуації безпечніше до 21.09.2026 провести перерахунок ПДФО із застосуванням ПСП за серпень, повернути працівнику різницю та одразу показати правильні суми і ознаку ПСП у Податковому розрахунку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?