Як правильно заповнити декларацію при зміні категорії землі

При зміні виду угідь (з сіножатей на ріллю) змінюється як сама ставка податку (для ріллі — 0,95%, для згідно з п. 293.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ПКУ), так і нормативна грошова оцінка (НГО).

Оскільки зміна відбулася в серпні, відповідно до пп. 295.9.5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 ПКУ:

Податкове зобов'язання уточнюється за період з 1 серпня до кінця поточного року.

Подаються дві декларації: Загальна (до ДПС за основним місцем обліку) та Звітна уточнююча (до ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки).

1. Шапка декларації та Додатка 1
У полі 01 ставиться позначка у рядку:

для податкової за місцезнаходженням ділянки: «Звітна уточнююча»;
для податкової за основним місцем обліку: «Загальна уточнююча» (або «Загальна» з позначкою уточнення залежно від програмного забезпечення).
Зазначається номер уточнюючої декларації за рік (наприклад, 1).
У полі «починаючи з» вказується дата набуття чинності змінами — 01.08.2026.У полі «з урахуванням уточнень з» вказується 01.08.2026 (або період III–IV квартали).

2. Заповнення Розрахунку (Додаток 1)
У Додатку 1 відображаються ділянки з урахуванням нових характеристик та перераховується річна сума:

Сіножаті:

За старою категорією площа ділянки або зменшується (якщо переведено частину), або повністю вилучається (якщо переведено всю ділянку).
Рілля:

Додається новий рядок (або збільшується площа у рядку ріллі), де вказуються:

площа переведеної ділянки;
нова НГО (для ріллі);
ставка єдиного податку — 0,95%.

Розрахунок суми податку на рік:

Додаток 1 розраховує повну умовну річну суму податку за діючими на момент подання площами/ставками, яка потім переноситься до основної частини декларації.

3. Заповнення табличної частини основної декларації
Таблиця декларації ділиться на три блоки: розрахунок за новими даними, раніше задекларовані суми та різниця.

Блок І. «Розрахунок податкового зобов'язання» (рядки 1–3)
Заповнюється на основі нових даних Додатка 1.
У графі «Річна сума» відображається перерахована сума, а в графах поквартального розподілу зобов'язання розподіляються з урахуванням дати зміни:

I квартал: залишається стара сума (10%), що припадала на сіножаті;
II квартал: залишається стара сума (10%), що припадала на сіножаті;
III квартал (50%): розраховується помісячно:

за липень — за старими даними (як сіножаті, 1/3 від квартальної суми);
за серпень і вересень — вже за новими даними (як рілля, 2/3 від нової квартальної суми);
IV квартал (30%): повністю розраховується за новими даними (рілля).

Рядок 3: фіксує загальну скориговану суму за рік та помісячно/поквартально.
Блок ІІ. «Порівняння з раніше задекларованими даними»
Рядок 4 «Нараховано за даними раніше поданої декларації»: переносяться показники рядка 3 з попередньої декларації (ті суми, які наразі обліковуються в інтегрованій картці платника — ІКП).
Блок ІІІ. «Уточнення податкових зобов'язань»

Рядок 5 «Збільшення податкового зобов'язання»:

Оскільки переведення сіножатей у ріллю збільшує базу (НГО) і ставку податку, зобов'язання за III та IV квартали зростуть.
У графах III кварталу, IV кварталу та в річній графі вираховується позитивна різниця: Рядок 3 мінус Рядок 4.
Графи за I та II квартали залишаються пустими (прочерки або нулі), оскільки за цей період зобов'язання не змінювалися.
Рядок 6 («Зменшення податкового зобов'язання») не заповнюється.

4. Штрафи та пеня (рядки 7, 8)
Рядки 7 (штраф) та 8 (пеня) НЕ заповнюються, оскільки:

Зміна відбувається внаслідок законної зміни характеристик об'єкта оподаткування в поточному періоді, а не виправлення арифметичної чи методологічної помилки минулих звітних періодів.
Строк сплати за III квартал (до 30 жовтня) та IV квартал (до 30 січня наступного року) на момент подання уточнення ще не настав.

5. Підсумкові зауваження
Довідка про НГО: Переконайтеся, що витяг про нову нормативну грошову оцінку на ріллю сформовано та офіційно зареєстровано в Держгеокадастрі станом на дату зміни угідь.
Додаток з МПЗ (Додаток 2): До уточнюючої декларації за серпень додаток з МПЗ не подається, оскільки розрахунок МПЗ здійснюється раз на рік за підсумками всього звітного року у річній звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!