Розподіл дивідендів: як правильно обчислити чистий прибуток

Так, абсолютно правильно.

Чистий прибуток для виплати дивідендів визначається виключно за правилами бухгалтерського обліку за методом нарахування, а не за касовим методом із податкової декларації платника єдиного податку. Відповідно, доходом є сума, визнана за первинними документами (актами виконаних робіт, накладними), а не сума грошових надходжень на банківський рахунок.

База для нарахування дивідендів

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.49 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 дивіденди — це платіж на користь власника корпоративних прав у зв'язку з розподілом частини прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
Аналогічна вимога закріплена у Законі України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ч. 1 ст. 26: виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства.

Принцип нарахування в бухобліку
У бухгалтерському обліку діє імперативний принцип нарахування та відповідності доходів і витрат (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 4). Це означає, що доходи і витрати відображаються в обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати коштів.
Отже, дохід визнається за датою підписання актів виконаних робіт чи накладних, а не за датою надходження оплати від клієнтів.

Джерело даних для протоколу загальних зборів

Орієнтиром для визначення максимальної суми дивідендів є фінансова звітність товариства, а саме:

• рядок 2350 «Чистий фінансовий результат: прибуток» Звіту про фінансові результати (за звітний період);
  сальдо субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» (рядок 1420 Балансу) — з урахуванням накопиченого прибутку минулих років.

Оподаткування дивідендів платником єдиного податку

Авансовий внесок з податку на прибуток: платники єдиного податку звільнені від нарахування та сплати авансового внеску (Податковий кодекс України, абз. 7 пп. 57.1-1.2).

Якщо засновники — фізичні особи: ТОВ як податковий агент утримує:ПДФО за ставкою 9% (Податковий кодекс України, пп. 167.5.4, оскільки емітент не є платником податку на прибуток);
військовий збір за ставкою 5% (Податковий кодекс України, підрозд. 10 розд. XX, п. 16-1).

ЄСВ на суму дивідендів не нараховується.
Якщо засновники — юридичні особи: ПДФО та військовий збір не утримуються.

Законодавчі обмеження
Перед виплатою обов'язково перевірте дотримання обмежень, визначених у Законі України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ст. 27: учасники мають повністю внести свої вклади до статутного капіталу, товариство має розрахуватися з колишніми учасниками, а майна підприємства має бути достатньо для задоволення вимог кредиторів (відсутність загрози неплатоспроможності після виплати).

https://7eminar.ua/events/5619/13123

Раді допомогти, звертайтесь ще!