Наслідки неповернення фінансової допомоги у встановлений термін

Якщо юридична особа є платником єдиного податку, неповернення поворотної фінансової допомоги протягом 12 місяців призводить до включення всієї її суми до доходу. Для платника податку на прибуток саме прострочення повернення не створює доходу. Якщо дата балансу — 31.12.2026, то для того, щоб зобов’язання вважалося поточним, строк його погашення має бути встановлений не пізніше 31.12.2027.

Відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00, п. 4, поточними визнаються зобов’язання, які підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців із дати балансу. Якщо найближчою датою балансу є 31.12.2026, то формулювання «до року з дати балансу» означає, що кінцевий строк повернення має припадати не пізніше 31.12.2027.

Якщо договір буде укладений у вересні 2026 року строком на 12 місяців, тобто до вересня 2027 року, то станом на 31.12.2026 до моменту повернення залишатиметься приблизно дев’ять місяців. За таких умов зобов’язання є поточним і дисконтування не проводиться.

Для юридичної особи — платника єдиного податку діє правило, визначене пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Поворотна фінансова допомога не включається до доходу за умови її повернення протягом 12 календарних місяців із дня отримання. Якщо кошти, отримані у вересні 2026 року, не будуть повернуті протягом цього строку, уся сума допомоги включається до оподатковуваного доходу юридичної особи на наступний день після закінчення дванадцятимісячного строку та оподатковується єдиним податком за ставкою 3 % або 5 %.

Для юридичної особи на загальній системі оподаткування сам факт неповернення поворотної фінансової допомоги у визначений договором строк не призводить до виникнення доходу. Заборгованість лише набуває статусу простроченої та продовжує обліковуватися на субрахунку 685 відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Дохід у позичальника виникає лише у двох випадках. Перший — якщо позикодавець прощає борг відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У такому разі сума заборгованості списується до складу інших операційних доходів проведенням:

Списано прощену заборгованість — Дт 685 – Кт 717

Другий випадок — після спливу загального строку позовної давності, який відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 становить три роки та обчислюється з дня, наступного за днем прострочення виконання зобов’язання. Після закінчення цього строку заборгованість визнається безнадійною та включається до доходу позичальника відповідно до пп. 14.1.257 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для фізичної особи — позикодавця надання та повернення поворотної фінансової допомоги не є об’єктом оподаткування ПДФО і військовим збором відповідно до пп. 165.1.31 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Поки заборгованість існує, навіть якщо вона є простроченою, жодних податкових наслідків для фізичної особи не виникає.

Якщо юридична особа є платником єдиного податку та планує користуватися коштами понад 12 місяців, допомогу необхідно фактично повернути до закінчення дванадцятимісячного строку та, за потреби, укласти новий договір. Якщо ж позичальник є платником податку на прибуток, строк повернення може бути продовжений шляхом укладення додаткової угоди відповідно до ч. 1 ст. 651 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Раді допомогти, звертайтесь ще!