Проблема з мінусовим сальдо ПДВ при касовому методі

При касовому методі право на податковий кредит (ПК) виникає лише на дату оплати товарів чи послуг. Проте в бухгалтерському обліку факт отримання послуги (підписання акта) має бути відображений у періоді його фактичного здійснення.

Субрахунок 6441 «Податковий кредит (непідтверджений)» зазвичай використовується для відображення ПДВ у момент отримання товарів чи послуг (якщо це перша подія) до моменту реєстрації податкової накладної.

У вашому випадку:

31.08 (Акт): Ви робите проводку Дт 6441 — Кт 631. Це означає, що ви зафіксували зобов'язання перед постачальником, включаючи ПДВ, але права на податковий кредит ще не маєте.

Якщо ви використовуєте субрахунок 6441 як транзитний для ПК, то при касовому методі він «зависає» до моменту оплати. Мінусове сальдо (кредитове) на субрахунку 6441 зазвичай свідчить про те, що ПДВ було списано (наприклад, на 6412), але не було нараховано за дебетом, або ж використовується некоректна схема проводок для касового методу.

Для операцій з оплатою за бюджетні кошти доцільно використовувати таку схему:

Серпень (отримання послуг охорони):

Дт 92, 93, 94 — Кт 631 — на суму послуг без ПДВ.
Дт 6442 (Податковий кредит, не підтверджений ПН) — Кт 631 — на суму ПДВ.
Використання субрахунку 6442 дозволяє відобразити суму ПДВ, яка очікує оплати та реєстрації ПН.
Вересень (оплата послуг):

Дт 631 — Кт 311 — на повну суму з ПДВ.
Дт 641/ПДВ — Кт 6442 — після реєстрації податкової накладної постачальником та за умови фактичної оплати.

Якщо ви вже відобразили проводку Дт 6441 — Кт 631 у серпні, перевірте кореспонденцію. Сальдо на 6441 має бути дебетовим, оскільки ПДВ зафіксовано у дебеті. Якщо виникає «мінус» (кредитове сальдо), це означає, що ви помилково зробили проводку Кт 6441 на цю ж суму або закрили ПДВ на рахунок 641 раніше, ніж відбулася оплата.

При касовому методі за бюджетні кошти (п. 187.7 ПКУ) дата виникнення права на податковий кредит для покупця — це виключно дата списання коштів з банківського рахунку. До цього моменту сума ПДВ повинна обліковуватися на дебеті субрахунку 644 (аналітичний рахунок «Податковий кредит, що очікує оплати»).

Перевірте налаштування вашої бухгалтерської програми. Якщо вона автоматично формує проводки за «першою подією», ці параметри потрібно змінити вручну або використовувати документи реєстрації вхідного податкового документа саме за фактом оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!