Алгоритм передачі основних засобів неприбутковою організацією: проводки та нюанси

При безоплатній передачі футбольних воріт ДЮСШ об’єкт основних засобів вибуває з балансу: накопичений знос списується проведенням Дт 131 – Кт 104 (або 106), а залишкова вартість — Дт 976 (або 949) – Кт 104 (або 106). Облік придбання та амортизації основних засобів у неприбуткової організації залежить від джерела їх фінансування.

При придбанні футбольних воріт витрати на їх придбання спочатку відображаються як капітальні інвестиції, а після введення об’єкта в експлуатацію його вартість зараховується до складу основних засобів.

Проведення:

Придбання основного засобу — Дт 152 – Кт 631 (або 685)

Введення основного засобу в експлуатацію — Дт 104 (або 106) – Кт 152

Якщо футбольні ворота придбавалися за кошти цільового фінансування, що обліковувалося на субрахунку 484, одночасно із введенням об’єкта в експлуатацію цільові кошти зараховуються до доходів майбутніх періодів відповідно до п. 18 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Проведення:

Відображення цільового фінансування у складі доходів майбутніх періодів — Дт 484 – Кт 69

Амортизація основного засобу нараховується щомісяця відповідно до п. 29 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text.

Проведення:

Нарахування амортизації — Дт 949 (або 92) – Кт 131

Якщо основний засіб придбано за рахунок цільового фінансування, одночасно пропорційно сумі нарахованої амортизації визнається дохід звітного періоду.

Проведення:

Визнання доходу пропорційно нарахованій амортизації — Дт 69 (або 484) – Кт 745

Перед передачею футбольних воріт необхідно перевірити відповідність такої операції статутній діяльності неприбуткової організації. Відповідно до пп. 133.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходи та активи неприбуткової організації повинні використовуватися для фінансування видатків на її утримання та реалізації мети, цілей, завдань і напрямів діяльності, визначених установчими документами. Тому передача спортивного майна ДЮСШ має відповідати статутній меті та напрямам діяльності організації, пов’язаним із підтримкою та розвитком футболу.

Передача оформлюється наказом керівника про безоплатну передачу футбольних воріт із зазначенням мети передачі та складу комісії. З ДЮСШ укладається договір безоплатної передачі майна — пожертви або дарування. Факт передачі оформлюється актом приймання-передачі основних засобів у двох примірниках — по одному для кожної сторони. Можна застосувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818, або власну форму, яка містить обов’язкові реквізити первинного документа, передбачені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. В інвентарній картці обліку основного засобу робиться відмітка про його вибуття внаслідок безоплатної передачі.

У разі безоплатної передачі об’єкт основних засобів вилучається з активів відповідно до п. 33, 34 НП(С)БО 7 «Основні засоби».

Проведення:

Списання накопиченого зносу — Дт 131 – Кт 104 (або 106)

Списання залишкової вартості — Дт 976 (або 949) – Кт 104 (або 106)

Якщо футбольні ворота придбавалися за рахунок цільових коштів і на дату їх передачі залишилася частина цільового фінансування, яка ще не була визнана доходом через амортизацію, вона визнається доходом.

Проведення:

Визнання залишку доходу від цільового фінансування — Дт 69 (або 484) – Кт 745

Наприкінці звітного періоду відповідні доходи та витрати закриваються на фінансовий результат.

Проведення:

Закриття доходу — Дт 745 – Кт 791

Закриття витрат — Дт 791 – Кт 976 (або 949)

Безоплатна передача футбольних воріт ДЮСШ не призводить до втрати неприбуткового статусу, якщо така передача здійснюється в межах статутних завдань організації (пп. 133.4.2 Податкового кодексу України).

Якщо організація є платником ПДВ, безоплатна передача майна є постачанням товарів відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України. База оподаткування при безоплатній передачі основного засобу не може бути нижчою за його балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку (п. 188.1 Податкового кодексу України). У такому разі нараховується ПДВ за ставкою 20% та складаються відповідні податкові накладні, якщо операція не підпадає під спеціальне звільнення, зокрема передбачене пп. 197.1.16 Податкового кодексу України. Якщо неприбуткова організація не зареєстрована платником ПДВ, податкових наслідків з ПДВ при передачі не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!