Як зняти перевищення ПДВ і чи потрібно це робити

Перевищення 400 грн бажано зняти технічною правкою через декларацію з ПДВ за червень, але прямого обов’язку «ліквідовувати» його немає, це радше питання коректності даних та ліміту в СЕА ПДВ.

Обґрунтування

1. Чому виникло перевищення. Перевищення з’являється, коли сума зобов’язань у декларації за період не збігається з даними ЄРПН, зокрема якщо помилкова ПН та РК до неї зареєстровані в іншому періоді, ніж правильно оформлена ПН, або РК не потрапив до декларації того періоду, в якому його зареєстрували. У таких ситуаціях у формулі ліміту з’являється показник «Перевищення», що зменшує реєстраційний ліміт, хоча ПЗ за операцією фактично вже задекларовано.

2. Як технічно зняти перевищення. Застосовують так званий «технічний» уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, де виникло перевищення, тобто за червень. У ньому:

   • у рядку 7.1 графи 4 і 5 відображають суми РК, які фактично зареєстровані в червні, графу 6 заповнюють різницею (зі знаком «мінус» для зменшуючого РК);
   • при цьому підсумковий рядок 9 не змінюють, відключивши автоперенесення, щоб не було впливу на суму зобов’язань і ПДВ до сплати.
     Такий підхід узгоджується з вимогою відображати в декларації лише операції, підтверджені первинними документами, і дозволяє прибрати «Перевищення» без зміни раніше задекларованих податкових зобов’язань згідно з Податковим кодексом України.

3. Чи обов’язково взагалі щось робити з перевищенням. Формальної норми, яка прямо зобов’язує ліквідувати показник «Перевищення», немає. Однак:

   • він зменшує реєстраційний ліміт, тобто фактично «заморожує» 400 грн вашого ПДВ-ресурсу;
   • при перевірці податківці часто вимагають, щоб дані декларацій і ЄРПН збігалися, і наполягають на коригуванні.
     Тому з практичної точки зору доцільно зняти перевищення технічним уточнюючим розрахунком, щоб відновити ліміт і зняти потенційні питання під час перевірки.

Суть дій для вас зараз зводиться до подання технічного УР за червень із відображенням РК у рядку 7.1 без зміни рядка 9.