Розподіл вхідного ПДВ для експортних операцій та послуг програмування

Так, ви правильно застосовуєте положення статті 199 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text обов'язок нарахування податкових зобов'язань виникає лише щодо товарів, послуг і необоротних активів, які одночасно використовуються в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях. Саме тому розподілу за ст. 199 ПКУ підлягає лише вхідний ПДВ за витратами подвійного призначення, тобто такими, які неможливо безпосередньо віднести до конкретного виду діяльності. До таких витрат належать, зокрема, оренда приміщення, електроенергія, послуги зв'язку, інтернет, канцтовари та інші загальногосподарські й адміністративні витрати.

Якщо послуги підрядників або інші придбання з ПДВ використовуються виключно для виконання проєктів, постачання за якими є об'єктом оподаткування ПДВ, такі придбання не підпадають під дію п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України, оскільки відсутнє одночасне використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Також у цьому випадку не застосовуються положення п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, адже придбані товари чи послуги не призначені для використання в неоподатковуваних операціях. Податковий кредит за такими придбаннями формується у повному обсязі без нарахування компенсуючих податкових зобов'язань.

Протягом календарного року частка використання товарів і послуг в неоподатковуваних операціях визначається на підставі показників попереднього календарного року відповідно до п. 199.2 ст. 199 Податкового кодексу України. На підставі цієї частки щомісяця складається зведена податкова накладна щодо витрат подвійного призначення.

За підсумками грудня проводиться річний перерахунок частки використання товарів і послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях на підставі фактичних обсягів постачання за поточний календарний рік відповідно до п. 199.4 ст. 199 Податкового кодексу України. За результатами такого перерахунку оформлюються відповідні розрахунки коригування до зведених податкових накладних.

Якщо звільнення від оподаткування застосовується відповідно до п. 197.11 ст. 197 Податкового кодексу України, то згідно з п. 199.6 ст. 199 Податкового кодексу України правила ст. 199 ПКУ до таких операцій не застосовуються. Разом з тим, якщо підприємство одночасно здійснює операції з постачання послуг програмування, місце постачання яких визначається за межами митної території України відповідно до підпункту «в» п. 186.3 Податкового кодексу України, такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ і саме їх наявність зумовлює застосування механізму розподілу податкового кредиту за ст. 199 ПКУ. При цьому податкові органи наполягають на включенні обсягів усіх операцій постачання, у тому числі операцій, визначених п. 197.11 ст. 197 Податкового кодексу України, до загального обсягу постачання при визначенні частки використання в таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ.(відповідь продубльовано , оскліьки питання розбите на два фрагменти)

Раді допомогти, звертайтесь ще!