Закриття 91 рахунку: на 90 чи 949 без доходу

НПСБО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00?find=1&text=%D0%BE%D1%85%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BD#w1_1) визначає наступне:

"11. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.
До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються:
прямі матеріальні витрати;
прямі витрати на оплату праці;
інші прямі витрати;
змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати."

Тобто, нерозподілені постійні ЗВВ за наявності реалізації продукції в загальному порядку мають бути списані Дт 903 Кт 91

Проте, в обліковій політиці може бути прописано, що за умови повної відсутності виробництва (немає обороту по Дт 23) - відповідно немає бази розподілу постійних ЗВВ, і тоді їх списують Дт 949 Кт 91.

Списання ЗЗВ оформлюєте бухдовідкою

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Щодо нарахування умовного ПДВ

На нашу думку, відсутність в окремому місяці доходіу від редаізації продукції не робить понесені загальновиробничі витрати (Дт 91) такими, що не пов`язані з господарською діяльністю.

Адже ці витрати понесені для підтримання майна підприємства в робочому стані для отримання доходів в майбутньому, призначення використаних ОЗ, матеріалів/послуг не змінилося - вони придбавалися для господарської діяльності.

Відповідно, нараховувати умовний ПДВ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) немає підстав.

Проте, не виключаємо, що ДПС при перевірці спробує нарахувати в цій ситуації умовний ПДВ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!