Податкові наслідки для клініки при виправленні медичної послуги

Перерахування коштів Клінікою А на Клініку В як часткову оплату медичної послуги, яка надається фізособі (пацієнту) можна розглядати як цільову благодійну допомогу, надану в межах п. 170.7.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):

а) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю, дитини з інвалідністю або дитини, в якої хоча б один із батьків є особою з інвалідністю; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції з переміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;"

Отже, якщо це будуть не ті медичні послуги, які вказані після слова "крім" в п. 170.7.4 ПКУ, то опдаткування у фізособи (паціжнта) не буде, незалежно від того, хто частково проплатив ці кошти - юрособа (Клініка А) чи фізособа (засновник Клініки А).

Якщо ж це послуги після слова "крім", то така благодійна допомога на користь фізособи-пацінета буде для нього додатковим благом, і якщо її надає Клініка А (безпосередньо або через підзвітну особу), то Елініка А має сплатити з цієї суми ПДФО 18% та ВЗ 5%, як податковий агент.

Щодо компенсації виплат директором (учасником, фізособою).

На жаль, ми не бачимо договору, який укладений між кліниками А та Б

Якщо договір передбачає, що оплату має провести ввиключно Клініка А, то перерахування може відбутися:

1) з рахунку Клініки А на рахунок Клініки В безготівковій формі:

Дт 377/В Кт 311 - перерахували кошти

Дт 949 Кт 377/В - списали кошти на витрати по благодійній допомозі

2) фізособа (директор) Клініки А оплачує кошти на Клініку В, а потім виставляє це як відшкодування підзвітних коштів своєму роботодавцю - Клініці А:

Дт 377/В Кт 372 - фізособа надала авансовий звіт з підтвердженням оплати

Дт 949 Кт 377/В - списали кошти на витрати по благодійній допомозі

Дт 372 Кт 311 - відшкодували перевитрату підзвітній особі

Може бути така ситуація, що директор (засновник) оплатить цю операцію частково самостійно (не за договором між Клініками А та Б), без подальшої компенсації витрачених коштів Клінікою А своєму директору. Це доцільно зробити, якщо благодійна допомога потрапдяє під оподаткування (див. вище), адже директор (виступає як звичайна фізособа-благодійник) вже не є податковим агентом для пацієнта, за якого він частково вносить оплату в Клініку В. В цій ситуації пацієнт має самостійно декларувати такі доходи в річній декларації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!