Чи є доступ до хмари додатковим благом для спеціаліста

Позиція ДПСУ по аналогічній ситуації наведена в ІПК від 19.03.2025 р. N 1501/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...задля підвищення ефективності співробітників, прийняття оптимальних рішень на базі штучного інтелекту для обслуговування клієнтів, управління знаннями, отримання механізмів рекомендацій Товариством розглядається придбання доступу до платної версії Чату.
Чат - чат-бот, віртуальний помічник з генеративним штучним інтелектом, розроблений компанією, здатний систематизувати та обробляти інформацію, представляючи її у зрозумілому форматі, генерувати відповіді в предметних областях, різноманітного формату, розміру, стилю та рівня деталізації із врахуванням контексту розмови, створювати різноманітний контент, включаючи зображення, описи продуктів, рекламні тексти, тощо.
Товариство має намір доручити працівнику (що буде підтверджуватися у тому числі, виданням відповідного наказу / розпорядження у межах виконання трудових функцій) проведення реєстрації облікового запису (акаунту) для Товариства на офіційному сайті (із використанням в якості логіну електронної пошти цього працівника) та, в подальшому, забезпечення оплати (абонентської плати) за користування платною версією Чату із складанням звіту про використання коштів (авансового звіту).
Оплата може здійснюватися як з особистої банківської картки працівника, так і з корпоративної гривневої картки Товариства (дані картки, яка буде використовуватися в якості платіжного засобу шляхом автоматичного списання коштів, передбачається вказувати при реєстрації облікового запису).
Фактичним отримувачем / споживачем доступу до ресурсів Чату буде безпосередньо Товариство, яким здійснюється забезпечення персоналу сучасними розробками в області штучного інтелекту.
З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) якою нормою ПКУ слід керуватися при визначенні місця постачання послуг доступу до платної версії Чату, а саме пунктом 186.3 або пунктом 186.31 статті 186 розділу V ПКУ;
2) чи виникає у Товариства обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ і складання податкової накладної та її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) при здійсненні абонентської плати за доступ до Чату (за першою подією) працівником Товариства за дорученням Товариства;
3) чи має право Товариство на формування податкового кредиту з ПДВ за операцією із придбання послуг доступу до ресурсів Чату;
4) чи залежить виникнення обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та права на формування податкового кредиту з ПДВ при здійсненні операції із придбання послуг доступу до ресурсів Чату від виду використаного підзвітною особою - працівником платіжного засобу: особистої (зарплатної) банківської картки працівника або гривневої корпоративної картки Товариства;
5) чи розповсюджується на Товариство обов'язок щодо визначення податкових різниць, передбачених підпунктом 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу III ПКУ при придбанні працівником за дорученням Товариства у межах виконання трудових функцій такого працівника послуг доступу до Чату?
...Щодо питання 1
Для цілей оподаткування ПДВ правила визначення місця постачання для послуг встановлено у пунктах 186.2 - 186.4 статті 186 розділу V ПКУ.
Так, визначення місця постачання для послуг доступу до платної версії Чату та застосування відповідного пункту статті 186 розділу V ПКУ (у тому числі пункту 186.3 або пункту 186.3-1) залежить від того, до якої категорії (виду) послуг належать вказані послуги.
З питання віднесення послуг доступу до платної версії Чату до тієї чи іншої категорії послуг та визначення коду для таких послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП), ДПС рекомендує звернутися до ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6.
Щодо питань 2 - 4
Оскільки, як зазначено у зверненні, фактичним отримувачем / споживачем послуг доступу до ресурсів Чату буде безпосередньо Товариство, то за операцією нерезидента (постачальника) з постачання таких послуг Товариство, як податковий агент такого нерезидента, у тому числі і у випадку, якщо абонентська плата за доступ до Чату здійснюватиметься працівником Товариства за дорученням Товариства (за виключенням випадку, якщо така абонентська плата вважатиметься платежем - роялті у розумінні норм та згідно з умовами, визначеними підпунктом 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ) зобов'язане:
нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ;
скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни;
включити зазначену у такій податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН, суму ПДВ до складу податкового кредиту.
Щодо питання 5
У разі проведення оплати за користування платною версією Чату працівником Товариства - платника податку на прибуток підприємств за дорученням керівництва Товариства в межах виконання трудових функцій такого працівника на користь компанії - нерезидента, організаційно-правова форма якої включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 04 липня 2017 року N 480 "Про затвердження переліку організаційно-правових форм" (зі змінами), з подальшою компенсацією Товариством працівнику витрат на оплату за користування платною версією Чату Товариство - платник податку на прибуток відображає таку операцію відповідно до вимог підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу III ПКУ."

Отже, ДПСУ вважає, що навіть якщо реєстрацію на відповідному сайті провів працівник підприємства, але користування сайтом буде в межах діяльності роботодавця, то це вважається придбанням відповідних послуг (доступу) від імені роботодавця (юридичної особи).
Відповідно, в цій ситуації фізособа (працівник або ГІГ-спеціаліст резидента Дія Сіті) не отримує додаткове благо, вартість оплати таких послуг не є базою для нарахування ПнВК
Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!