Оподаткування експорту соняшнику: податкова накладна на доплату боніфікації

Вважаємо, що не потрібно складати окрему ПН.

У Вашому випадку відбувається зміна ( збільшення ) ціни. За загальними правилами, «якщо після експорту відбулася зміна ціни товару або обсягу компенсації (наприклад, при поверненні товару чи перегляду вартості), то здійснюється коригування податкових зобов’язань. Це робиться шляхом складання розрахунку коригування до податкової накладної, який також реєструється в ЄРПН… якщо після експорту було змінено митну вартість товару, і це підтверджено аркушем коригування до митної декларації, платник податку має скласти відповідний розрахунок коригування до податкової накладної. Якщо ж такого аркуша немає – розрахунок коригування не здійснюється» ( роз'яснення ГУ ДПС у Львівській області « Коригування при зміні вартості експортних товарів: нюанси заповнення податкової накладної» опубліковано 22.12.25 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/964936.html ).

Але ж у Вашому випадку постачання відбувається в режимі РЕЗ.

Та коригувати зобов'язання з ПДВ після завершення вивезення та після складання та реєстрації РК - 502 , заборонено (п.п.97.4 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Єдине виключення – це складення РК – 503 на зміну ставки ПДВ з 20/% або 14% на 0% (п.п.97.4 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ). Але цей не Ваш випадку – Ви цілком підставно застосовуєте ставку ПДВ 0%.

Також є відповідне роз'яснення ДПС України:

«…ПН_РЕЗ підлягає коригуванню з метою приведення її показників у відповідність з показниками митної(их) декларації(ій), на підставі якої(их) здійснено митне оформлення окремих видів товарів (з урахуванням, за наявності, складених до неї(их) аркушів коригування), та здійснюється шляхом складання та реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2.

У разі якщо внесення змін до митної декларації відбулося на підставі аркуша коригування, складеного після реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2, то з урахуванням положень ПКУ можливість для повторного коригування показників ПН_РЕЗ відсутня, крім випадку коригування (за потреби) таких показників як ставка податку та нарахована сума податку.

При цьому, операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів в податковій декларації з ПДВ відображаються виключно на підставі митних декларацій (з урахуванням, за наявності, складених до них аркушів коригування), тобто незалежно від показників ПН_РЕЗ та зареєстрованих до неї розрахунків коригування, зокрема РК_РЕЗ_2.» ( категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Чи підлягає коригуванню податкова накладна, складена на операцію з експорту окремих видів товарів у разі складання аркуша коригування до відповідної митної декларації (у зв’язку із частковою втратою товару, зміною валюти контракту, тощо)», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42860 ).

Тобто з наведеного випливає – у разі збільшення ціни після експорту слід оформити аркуш коригування до МД. РК до ПН – РЕЗ або окрема ПН при цьому не складаються.

Але все одно операція з експорту в режимі РЕЗ відображається в декларації з ПДВ на підставі даних експортної МД з урахуванням аркушів коригування, у Вашому випадку в рядку 2.3.1 «Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі - окремих видів товарів): операції, що оподатковуються за нульовою ставкою».

Раді допомогти, звертайтесь ще!