Списання дебиторської заборгованості та податкові зобов’язання ФОП-директора

Наразі строк позовної давності за такою заборгованістю не пройшов.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ).

З 04.09.2025 відновились строки позовної давності. Виходячи з цього, якщо заборгованість виникла в період з 02.04.2020 по 03.09.2025 строк позовної давності розпочинаємо рахувати з 04.09.2025.

Отже, 3-річний строк позовної давності у цій ситуації спливає 04.09.2028.

Глава 50 Цивільного кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3004) не передбачає такої підстави припинення зобов’язання, як закриття ФОП.

При цьому, відповідно до ст.52 ЦКУ: фізична особа – підприємець відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.

Тобто, не дивлячись на припинення ФОП, така фізична особа повинна повернути борг підприємству, який був утворений під час існування ФОП (тобто, це звичайна дебіторська заборгованість для підприємства).

А отже, підприємство не має підстав списувати дебіторську/кредиторську заборгованість на підставі того факту, що боржником – фізичною особою втрачено підприємницький статус (ФОП).

Але Ви можете зробити прощення боргу.

Про прощення боргу має бути наказ керівника. Оскільки це прощення боргу самому керівнику, то, на нашу думку, варто скласти Протокол загальних зборів засновників про прощення боргу. А вже на підставі протоколу видати наказ.

В такому випадку боржник (колишній ФОП) повідомляється письмово шляхом надсилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення.

У разі письмового повідомлення про прощення боргу фізособа самостійно подає декларацію про майновий стан і сплачує ПДФО18% та ВЗ 5% (па «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

В 4ДФ ознака доходу «189».

У разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор-юрособа зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468418.html

Прощення боргу прирівнюється до виплат у натуральній формі, тому база обкладання ПДФО 18% (розраховується з натуральним коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіціента).

Сума боргу підлягатиме оподаткуванню ПДФО і ВЗ, якщо вона перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, в якому прощено борг (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ). У 2025 році – це 2000 грн.

Якщо сума боргу перевищує 2000 грн, то уся сума прощеного боргу включається до доходу боржника та оподатковується ПДФО за ставкою 18% (з коефіцієнтом 1,219512) і ВЗ за ставкою 5%:

В бухгалтерському обліку сума списаного боргу списується на субрахунок 944.

Зразок:
https://7eminar.ua/news/8030-povidomlennya-pro-proshhennya-borgu-fizicnii-osobi

Раді допомогти, звертайтесь ще!