Подальші дії ФОП після зміни системи оподаткування орендаря

З 01.07.2026 ФОП 2 групи втратив право надавати послуги оренди цьому підприємству, оскільки перебування орендаря на загальній системі суперечить умовам 2 групи єдиного податку. Подальші дії залежать від того, чи нараховувалася орендна плата та чи підписувалися акти за період з 01.07.2026:

• якщо оренда вже здійснювалася в ІІІ кварталі від імені ФОП — це порушення, що вимагає сплати 15% єдиного податку з такого доходу та переходу на загальну систему з 01.10.2026;
• якщо за період з 01.07.2026 дохід не отримувався і договір можна переоформити/розірвати датою 30.06.2026 — необхідно терміново подати заяву на перехід на 3 групу ЄП (строк — до 15.09.2026 включно) або перевести оренду у статус звичайної фізичної особи.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n6946, платники єдиного податку 2 групи мають право надавати послуги (зокрема оренду) виключно платникам єдиного податку та/або населенню.

Коли юридична особа з 01.07.2026 перейшла на загальну систему оподаткування, надання їй послуг підприємцем 2 групи стало порушенням умов спрощеної системи.

Варіант 1. Послуги оренди в липні–вересні 2026 року вже оформлювалися та/або оплачувалися ФОПу
Якщо після 01.07.2026 складалися акти наданих послуг або на рахунок ФОП надходила орендна плата:

• Сплата підвищеної ставки: з суми доходу, отриманого від підприємства на загальній системі за період з 01.07.2026, необхідно нарахувати та сплатити єдиний податок за ставкою 15% відповідно до Податкового кодексу України, пп. 5 п. 293.4 ст. 293.
• Перехід на загальну систему: згідно з Податковим кодексом України, пп. 9 пп. 298.2.3 ст. 298, платник зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснено порушення (тобто з 01.10.2026).
• Подання заяви: заява про відмову від спрощеної системи подається до податкового органу не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (Податковий кодекс України, пп. 298.2.1 ст. 298), тобто до 20 вересня 2026 року включно.
• Повернення на спрощену систему: повернутися на єдиний податок суб’єкт господарювання зможе лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту виходу (Податковий кодекс України, п. 299.11 ст. 299).

Варіант 2. Оренда за період з 01.07.2026 не проводилася (або розірвана датою 30.06.2026), і ФОП бажає продовжити співпрацю як «єдинник»

Платники єдиного податку 3 групи мають право надавати послуги будь-яким контрагентам, зокрема юрособам на загальній системі.

• Перехід на 3 групу ЄП: згідно з Податковим кодексом України, пп. 298.1.5 ст. 298, платник може змінити групу з IV кварталу (з 01.10.2026), подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.Увага: з огляду на сьогоднішню дату (14.09.2026), граничний день для подання такої заяви — 15 вересня 2026 року (включно). Ставка для 3 групи: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ).
• Оформлення періоду з 01.07.2026 по 30.09.2026: у цьому кварталі оренда від ФОП 2 групи не повинна діяти, нараховуватися або оплачуватися. Новий договір або додаткова угода починає діяти лише з 01.10.2026, коли ФОП офіційно перейде на 3 групу.

Варіант 3. Оренда авто від імені звичайної фізичної особи (громадянина)

Транспортний засіб завжди реєструється на фізичну особу, а не на ФОП. Власник може розірвати підприємницький договір датою 30.06.2026 та передати авто в оренду тій самій юрособі як звичайний громадянин.

• Нотаріальне посвідчення: договір оренди транспортного засобу за участю фізичної особи (не підприємця) підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню згідно з ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України (без цього договір є нікчемним).
• Оподаткування: підприємство виступає податковим агентом і при виплаті оренди утримує з фізособи:
  
  • ПДФО = 18%;
  • Військовий збір = 5%.
  • ЄСВ на дохід від оренди авто не нараховується. У додатку 4ДФ дохід відображається за ознакою «127». ФОП при цьому залишається на 2 групі ЄП за іншими своїми дозволеними видами діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!