Облік витрат на закупівлю продуктів для гуманітарної допомоги

Так, ви можете надати таку допомогу.

Спочатку Вам варто видати наказ по підприємству для закупівлю відповідних активів на прохання Київської міської ради. Далі оприбуткування придбаних активів Ви можете показувати так: Дт 209 Кт 631.

Після цього по факту їх передачі треба оформити акт приймання - передачі і на його підставі списати в бухобліку вартість переданих активів на витрати записом: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 209.

Щодо податку на прибуток, то тут все залежить від того чи ведете Ви облік податкових різниць. Якщо ні, то в такому разі ці операції на об'єкт оподаткування Вам впливатимуть суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то такому разі потенційно Вам буде загрожувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (звичайно за умови, що ці активи Ви передаватимете Київській міській раді як неприбутковій (бюджетній) організації). Ця норма передбачає необхідність збільшення фінрезультату на суму/вартість наданої допомоги, яка перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Записують це коригування до рядка 3.1.9 додатка БД.

Однак якщо мова йде про передачу таких активів для потреб забезпечення оборони держави, національної безпеки, відсічі збройній агресії або для ліквідації наслідків та забезпечення цивільного захисту населення, то можна скористатися звільненням із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ і не проводити коригування із пп. 140.5.9 ПКУ.

Якщо дану продукцію Ви будете купувати без ПДВ, то в цьому разі у Вас не буде податкового кредиту. Разом з тим, операції із безоплатної передачі прирівняно до постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ). Тому за такою операцією Вам скоріш за все треба буде виписувати дві податкові накладні: одну на нульову договірну вартість, другу - на перевищення ПДВ-мінбази (яка для покупних товарів дорівнює ціні їх придбання - п. 188.1 ПКУ) над договірною вартістю продажу.

При цьому, якщо мова йде про передачу даних активів просто Київській міській раді, то застосувати в даному разі ПДВ-звільнення із п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ не вийде. Воно може спрацювати лише як передача таких активів здійснюється для потреб забезпечення оборони держави, національної безпеки, відсічі збройній агресії або для ліквідації наслідків та забезпечення цивільного захисту населення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!