Виписка ПДВ: чи можна оформити одну накладну за квартал

Можна складати одну податкову накладну на квартал на всю суму орендних послуг, якщо акт за останній день кварталу є першою подією і саме ним підтверджується надання послуг за увесь квартал, розбивати суму по місяцях у різних ПН не потрібно.

Обґрунтування

1. Правило першої події для ПДВ. Податкові зобов’язання з ПДВ за орендою виникають за датою події, що сталася раніше: оплата або оформлення документа, який підтверджує постачання послуг оренди, згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України. Якщо у вас у кварталі немає оплат, а першою подією є саме акт за останній день кварталу, то дата виникнення ПЗ з ПДВ буде ця дата, і ПН складається на всю суму послуг, підтверджених актом.

2. Зв’язок між первинними документами і ПН. Господарські операції мають підтверджуватись первинними документами, які складаються у періоді здійснення операції, відповідно до Закону №996-XIV. Якщо в договорі передбачено одностороннє щоквартальне оформлення акта, який фіксує загальну суму оренди за квартал, то саме цей акт є первинним документом для ПДВ, і ПН складається один раз на суму, що в ньому зазначена, без обов’язкової розбивки на три окремі місячні ПН.

3. Можливість не підписувати акти щомісячно. Закон про бухоблік вимагає наявності первинного документа, але не зобов’язує підписувати акт контрагентом щомісяця, якщо договором передбачено інший механізм підтвердження послуг. У договорі можна прописати, що акт складається орендодавцем в односторонньому порядку в обрану дату (у вашому випадку – останній день кварталу) і є достатнім підтвердженням наданих послуг, за умови механізму мовчазного погодження, що відповідає вимогам ст. 9 Закону №996-XIV.

4. Чому не потрібно ділити ПН по місяцях. Податковий кодекс не містить вимоги обов’язково розбивати ПН на окремі місяці, якщо постачання оформлено одним первинним документом і перша подія настала саме на дату цього документа. Якщо акт підтверджує квартальне постачання, то базою оподаткування є вартість послуг, визначена цим актом за датою його складання, і одна ПН на повну суму відповідає як правилу першої події, так і даним первинного документа.

За умови, що у договорі та в обліковій політиці коректно закріплено квартальне оформлення актів, одна ПН на квартал на всю суму оренди є допустимим варіантом.