Облік бензину для генератора: закупівля, зберігання та списання

Облік пального: Бензин для генератора обліковується на субрахунку 203 «Паливо» і списується на витрати за даними Акта списання, складеного на підставі Журналу обліку роботи генератора та внутрішніх норм витрат, затверджених підприємством.

Відповідно до п. 24 розд. XIII Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text , на період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення:зберігання пального для генератора в обсязі до 2 000 літрів на кожному окремому об'єкті дозволено без отримання ліцензії та без подання декларації;
зберігання в обсязі понад 2 000 літрів дозволено на підставі безоплатної декларації, поданої до територіального органу ДПС. (Пальне, яке знаходиться безпосередньо в баку генератора, не враховується до загального обсягу пального, яке зберігається).

Оскільки законодавством не встановлено обов'язкових норм витрат пального для генераторів, підприємство повинно самостійно оформити внутрішні документи. Керівник видає наказ про встановлення норм витрат пального на одну годину або мотогодину роботи з урахуванням технічної документації виробника чи на підставі акта контрольних замірів, проведених комісією підприємства. Також ведеться Журнал обліку роботи генератора, у якому зазначаються дата, час запуску та зупинки, кількість відпрацьованих годин або мотогодин, залишок пального на початок і кінець зміни, обсяг заправленого бензину та підпис відповідальної особи. Списання пального оформлюється Актом списання, який складається щомісяця або щотижня комісією підприємства та повинен містити всі обов'язкові реквізити, визначені ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
Приклади внутрішніх документів підприємства:

Наказ про оренду генератора та затвердження норм палива до нього

Звіт про використання пального під час роботи генератора

Акт на списання пального, використаного для роботи генератора

Інструкція з охорони праці з експлуатації, обслуговування та ремонту пересувних та стаціонарних генераторів електричної енергії

Наказ про придбання генератора

Наказ про введення в експлуатацію генератора та визначення норм палива до нього

Наказ про допуск працівника до самостійної роботи після пройденого стажування (експлуатація генератора)

Акт введення в експлуатацію основного засобу - генератора

Журнал обліку роботи генератора

Проведення:

Оприбутковано бензин — Дт 203/Склад (або 203/Талони) – Кт 631 (або 372).

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631 (або 372).

Передано бензин у бак генератора — Дт 203/Генератор – Кт 203/Склад (або 203/Талони).

Списано використаний бензин на підставі Акта списання — Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 203/Генератор.

При цьому рахунок витрат визначається залежно від напряму використання генератора: рахунок 23 — для виробництва, 91 — для загальновиробничих потреб, 92 — для адміністративних потреб, 93 — для забезпечення збуту, 949 — для інших операційних витрат. Залишок бензину у баку генератора на кінець місяця переноситься на наступний звітний період без додаткових коригувань.

Для цілей податку на прибуток витрати відображаються за даними бухгалтерського обліку, а спеціальні податкові різниці щодо списання пального для генератора Податковим кодексом України не встановлені. Якщо пальне використано в межах затверджених норм, додаткові податкові зобов'язання з ПДВ не виникають. У разі понаднормового списання без підтвердження господарського використання компенсуючі податкові зобов'язання нараховуються відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Згідно з підрозд. 5 розд. XX п. 46 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text під час воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення електрогенераторні установки (код 8502 згідно з УКТ ЗЕД) не визнаються стаціонарними джерелами забруднення, тому екологічний податок за їх викиди не нараховується і не сплачується. Отримання дозволу на викиди під час воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення також не потрібне відповідно до п. 1-2 розд. IX Закону України «Про охорону атмосферного повітря».

Раді допомогти, звертайтесь ще!