Податки з зарплати найманих працівників: куди їх сплачувати

ФОП як роботодавець сплачує податки із зарплати працівника на «зарплатні» бюджетні рахунки (ПДФО, військовий збір, ЄСВ), а не на свій рахунок військового збору як платника єдиного податку.

Обґрунтування

1. ПДФО і військовий збір із зарплати працівника сплачуються як податковим агентом. ФОП, який виплачує зарплату найманому працівнику, є податковим агентом і утримує ПДФО та військовий збір із доходу працівника за правилами розділу IV та підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України. Для цих сум Казначейство відкриває окремі «зарплатні» рахунки за кодами бюджетної класифікації, і саме на них перераховуються податок на доходи та військовий збір із зарплати.

2. Військовий збір «за себе» як єдинник сплачується на інший рахунок. Для ФОП – платників єдиного податку 1–2 груп встановлено окремий обов’язок сплачувати військовий збір «за себе» у фіксованому розмірі відповідно до п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України. Для цього виду збору відкритий інший бюджетний рахунок, на який зараховуються саме авансові внески ФОП-єдинника, а не податки із зарплати працівників.

3. ЄСВ із зарплати працівника також має «зарплатний» рахунок. Єдиний внесок, нарахований на заробітну плату найманого працівника, ФОП перераховує як роботодавець на рахунки для ЄСВ, відкриті органами Казначейства за місцем обліку платника, відповідно до Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Ці рахунки відрізняються від рахунків, призначених для сплати ЄСВ «за себе» ФОПом.

4. Реквізити рахунків потрібно брати з особових рахунків та довідок ДПС. Актуальні бюджетні рахунки для ПДФО, військового збору та ЄСВ за найманих працівників ФОП бачить у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» Електронного кабінету та/або в довідках органів ДПС; саме ці рахунки застосовуються для сплати податків із зарплати, тоді як авансовий військовий збір ФОПа-єдинника «за себе» сплачується на свій окремий рахунок.

Коректний вибір виду рахунку залежить від того, чи платіж стосується доходу працівника, чи особистого обов’язку ФОПа як платника єдиного податку.