Вплив оренди приміщення на оподаткування ТОВ та ФОП

ФОП-засновник може здавати приміщення в оренду «своєму» ТОВ. Ця операція допустима для ФОПа та ТОВ на загальній системі.

Оподаткування цієї операції не залежить від того - чи є фізоосба одночаасно засновником ТОВ і ФОПом-орендодавцем.

Але якщо ця особа є ще і директором ТОВ, то зверніть увагу на наступне:

1) договір оренди між ФОП і ТОВ: угода може бути угодою із заінтересованістю за визначенням Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n331):

"Стаття 45. Правочин, щодо якого є заінтересованість

1. Правочин вважається правочином, щодо якого є заінтересованість (далі - правочин із заінтересованістю), якщо він укладається товариством з будь-ким із таких осіб:

1) посадовою особою товариства або її афілійованою особою;

2) учасником, який одноосібно або спільно з афілійованими особами володіє часткою, що становить 20 відсотків статутного капіталу товариства, або його афілійованими особами;

3) юридичною особою, в якій будь-яка з осіб, передбачених пунктами 1 і 2 цієї частини, є членом органу товариства;

3-1) особою, яка здійснює функції управління таким товариством (у разі передання їй повноважень виконавчого органу товариства у випадках, передбачених законом);

4) іншою особою, визначеною статутом товариства.

2. Статутом товариства може бути визначений порядок надання згоди на вчинення правочинів, щодо яких є заінтересованість. Відповідні положення можуть бути внесені до статуту, змінені або виключені з нього одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.

3. Якщо учасники товариства не дійшли згоди про встановлення у статуті порядку погодження щодо правочинів із заінтересованістю, правила цієї статті не застосовуються.

4. Посадові особи товариства, винні у порушенні порядку вчинення правочинів із заінтересованістю, солідарно відповідають за збитки, завдані товариству.

Стаття 46. Схвалення значного правочину та правочину із заінтересованістю

1. Значний правочин, правочин із заінтересованістю, вчинений з порушенням порядку прийняття рішення про надання згоди на його вчинення, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов’язки товариства лише у разі подальшого схвалення правочину товариством у порядку, встановленому для прийняття рішення про надання згоди на його вчинення.

2. Подальше схвалення правочину товариством у порядку, встановленому для прийняття рішення про надання згоди на його вчинення, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов’язки товариства з моменту вчинення цього правочину.

3. До відносин щодо схвалення значного правочину застосовується також правило абзацу другого частини третьої статті 92 Цивільного кодексу України."

Отже, можливо що статутом ТОВ передбачено погоджувати (схвалювати) договори укладені з учасниками, чия частка 20 % і більше. Тоді маєте зробити відповідний протокол загальних зборів учасників на погодження цього договору

2) якщо такий учасник одночасно є також директором ТОВ, то договір підписаний "сам з собою" як з ФОП є нікчемним за ст. 238 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

Також ЦКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B5%D0%BB#n1341):

"Стаття 244. Представництво за довіреністю

1. Представництво, яке грунтується на договорі, може здійснюватися за довіреністю.

2. Представництво за довіреністю може грунтуватися на акті органу юридичної особи.

3. Довіреністю є письмовий документ, що видається однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами. Довіреність на вчинення правочину представником може бути надана особою, яку представляють (довірителем), безпосередньо третій особі.

Стаття 245. Форма довіреності

1. Форма довіреності повинна відповідати формі, в якій відповідно до закону має вчинятися правочин."

Отже, якщо договоір оренди приміщення укладений в простій письмовій формі, то директор має оформити від імені ТОВ письмову довіреність на іншого працівника, щоб він уклав договір оренди від імені ТОВ з ним як з ФОПом.

Додатково по ФОП треба контролювати, щоб надана ним в оренду площа нежитлового приміщення не перевищувала 900 кв.м. (п. 291.5.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946), інакше ФОП втратить право перебувати на ЄП.

ТОВ

Має витрати по оренді у ФОПа.

При виплаті орендної плати ФОПу податки не утримує, адже ФОП є самозайнятою особою і самостійно відповідає за оподаткування своїх доходів як ФОП.

В зарплатній звітності в додатку 4ДФ нарахування та виплату по ФОПу показуєте з кодом доходу 157

ФОП на ЄП група 3, без ПДВ

Доходом є виручка в грошовій формі, отримана на рахунок ФОП (п. 292.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Отриманий дохід оподатковується єдиним податком 5% та військовим збором 1 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!