Уточнюючий розрахунок для відображення передоплати з податку на прибуток

Частково так, сума авансового внеску не стане «переплатою» у розумінні вільних коштів, але має обліковуватись як надміру сплачена сума саме з податку на прибуток і надалі автоматично погашати майбутні зобов’язання з цього податку без уточнюючої декларації.

Обґрунтування

1. Статус авансового внеску при збитку за рік Сума авансового внеску при виплаті дивідендів не повертається і не може бути зарахована в рахунок інших податків, але вважається надміру сплаченою саме з податку на прибуток і має використовуватись для погашення майбутніх зобов’язань з податку на прибуток без заяви платника відповідно до визначення надміру сплачених сум та правил їх зарахування, наведених у Податковій консультації (ЗІР).

2. Як має працювати механізм зарахування без уточнюючого розрахунку Консультація прямо зазначає, що якщо на дату нарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток у платника обліковуються надміру сплачені суми з цього податку, у тому числі ті, що виникли за рахунок сплачених авансових внесків з дивідендів, то такі зобов’язання можуть бути погашені за рахунок цієї надміру сплаченої суми без заяви платника, за правилами абз. третього п. 87.1 ПКУ, на який посилається та ж Податкова консультація (ЗІР).

3. Коли уточнюючий розрахунок дійсно потрібен Уточнюючий розрахунок до декларації доцільний лише якщо виявлена помилка у відображенні суми АВ (рядки 6 АВ, 16.2, 16.4, 16.4.2, 20 АВ, 22 декларації) і через це в інтегрованій картці сформовано неправильну суму податкового зобов’язання, тоді уточненням зменшують помилково задекларований податок, а не «перетворюють» аванс на переплату; базою для такого виправлення є загальні правила ст. 50 та п. 87.1 ПКУ, на які опосередковано орієнтує згадана Податкова консультація (ЗІР).

Рекомендація: спочатку письмово зверніться до своєї ДПС (або через електронний кабінет) з посиланням на консультацію ЗІР № 43144 і попросіть скоригувати відображення авансового внеску в інтегрованій картці як надміру сплачену суму саме з податку на прибуток, а уточнюючий розрахунок застосовуйте лише якщо ДПС вкаже на помилку у вашій декларації.

Надалі ця сума авансу має автоматично зменшувати податок на прибуток у наступних періодах як «перенесений» аванс, а не як «вільна» переплата.