Ліцензії для купівлі-продажу автомобілів і нерухомості ФОП і ТОВ

Частково так, і ФОП, і ТОВ на загальній системі можуть торгувати авто й нерухомістю без спеціальної «торговельної» ліцензії, але для авто потрібні додаткові реєстраційні дії й дотримання правил обліку, а прибуток для оподаткування податком на доходи/прибуток дійсно визначають як дохід мінус документально підтверджені витрати.

Обґрунтування

1. Ліцензія на купівлю‑продаж легкових авто
Спеціальної ліцензії саме на торгівлю транспортними засобами загальне законодавство не вимагає, але суб’єкти, що здійснюють оптову та роздрібну торгівлю ТЗ, мають:

• стати на облік у сервісному центрі МВС і Держпродспоживслужбі;
• вести облік надходження, продажу і передачі ТЗ за формами додатків до Порядку;
• вносити інформацію про надходження і реалізацію ТЗ до електронного реєстру з дотриманням воєнних послаблень
  відповідно до постанови КМУ № 1200-2009-п.
  Крім того, для такої діяльності встановлений окремий Порядок обліку суб’єктів торгівлі ТЗ, який вимагає подання заяви й пакета документів до сервісного центру МВС для постановки на облік, але це не ліцензія в класичному розумінні, а обов’язковий облік за наказом № z0553-22.

2. Спеціальна ліцензія на операції з нерухомістю
Законодавство, на яке ми спираємось, не встановлює окремої ліцензії на купівлю‑ремонт‑продаж власної нерухомості як товару, якщо це звичайна господарська діяльність з дотриманням загальних правил оподаткування та цивільного обороту.
Ліцензування стосується окремих професійних видів діяльності на ринках капіталу (керування майном фондів фінансування будівництва, операції з нерухомістю у складі фінансових інструментів), для яких затверджені окремі Ліцензійні умови рішенням НКЦПФР, зокрема рішенням № z0319-22, але це інший сегмент (управління майном для фінансування будівництва), а не проста купівля‑продаж нерухомості на балансі підприємства.

3. Формування оподатковуваного прибутку у ТОВ
Для ТОВ на загальній системі об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухобліку, скоригований на податкові різниці (за потреби) відповідно до ст. 134 ПКУ.
Фінрезультат у фінзвітності формується як різниця між усіма доходами та витратами за НП(С)БО (або МСФЗ), а у Звіті про фінрезультати це рядок «Фінансовий результат до оподаткування», який потім переноситься до декларації з податку на прибуток, як описано в профільних роз’ясненнях: дохід – сукупність рядків доходів форми №2/2‑м/2‑мс, витрати – сукупність рядків витрат, а фінрезультат є їх різницею.

4. Формування оподатковуваного доходу у ФОП на загальній системі
ФОП на загальній системі сплачує ПДФО 18% і військовий збір 5% саме з чистого доходу, який визначають як різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручкою в грошовій і негрошовій формах) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю, відповідно до п. 177.2 ПКУ.
Перелік допустимих витрат обмежений п. 177.4 ПКУ і не включає, зокрема, витрати на придбання житлової нерухомості та легкових авто як об’єктів, що не підлягають амортизації для ФОП, тому треба перевіряти, які саме витрати за вашою моделлю бізнесу реально можна включити до витрат.

5. Додаткові податкові та регуляторні умови для торгівлі авто
Операції з легковими автомобілями є операціями з підакцизними товарами, оскільки до підакцизних товарів віднесені, зокрема, автомобілі та інші транспортні засоби за п. 215.1 ПКУ.
З цього випливають такі наслідки:

• ФОП на єдиному податку 1–3 груп не має права здійснювати виробництво, імпорт, експорт, продаж підакцизних товарів, що прямо заборонено пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ; отже, торгівля авто можлива для ФОП лише на загальній системі.
• У разі імпорту ТЗ або реалізації окремих підакцизних операцій можуть виникати зобов’язання зі сплати акцизного податку і подання декларації з акцизу на умовах, визначених розділом VI ПКУ, зокрема п. 215.3 ПКУ для ТЗ.
  Крім податку на прибуток/ПДФО, такі суб’єкти можуть ставати платниками ПДВ за загальними правилами, якщо обсяг оподатковуваних операцій перевищить поріг, установленим ПКУ.

Ризики та нюанси:
При операціях з легковими авто і нерухомістю для ФОП критично правильно відокремлювати особисте майно від майна, що використовується в госпдіяльності, адже продаж особистого авто/квартири оподатковується за правилами ст. 173 ПКУ як дохід фізособи, а не підприємця, тоді як систематична купівля‑продаж з ремонтом буде розцінюватися як підприємницька діяльність із відповідними вимогами до обліку, податків і реєстрації.

Для коректного старту такої діяльності варто окремо пропрацювати модель: як оформлюються об’єкти на баланс, хто імпортер/продавець за договорами, як ви плануєте враховувати витрати, і вже під це налаштувати систему податкового та бухгалтерського обліку.