Правомірність продажу подарункових сертифікатів ФОПом та альтернативи

Продавати подарункові сертифікати ФОП 2 групи має право. Проте подальший відпуск товарів у рахунок таких сертифікатів (їх «отоварювання») податкові органи розцінюють як розрахунок у негрошовій формі, що загрожує втратою статусу платника єдиного податку.

https://7eminar.ua/news/19681-ci-maje-pravo-fop-2-grupi-prodavati-sertifikati-na-poslugi

Сам по собі продаж подарункового сертифіката не заборонений, оскільки в момент продажу ФОП отримує кошти у готівковій або безготівковій формі.

Отоварення сертифіката (прийняття в оплату):

• Відповідно до Податкового кодексу України, п. 291.6 платники єдиного податку 1–3 груп зобов’язані здійснювати розрахунки за відвантажені товари виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946


• Позиція Державної податкової служби є стабільно фіскальною: у момент обміну сертифіката на товар кошти не надходять, а відбувається передача товару в обмін на документ (право вимоги). Податківці кваліфікують це як негрошовий спосіб розрахунків. Той факт, що сертифікат пред’являє інша людина (обдарована особа), позиції податківців не змінює.

У разі фіксації податківцями розрахунку сертифікатом підприємцю загрожує:

• Оподаткування вартості товару єдиним податком за підвищеною ставкою 15% згідно з Податковим кодексом України, пп. 3 п. 293.4;


• Обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування з 1-го числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому допущено порушення, відповідно до Податкового кодексу України, пп. 4 пп. 298.2.3 (або анулювання реєстрації «єдинника» за рішенням контролюючого органу згідно з Податковим кодексом України, п. 299.10).

Щоб уникнути ризику порушення вимог щодо виключно грошової форми розрахунків, замість класичного продажу подарункових сертифікатів доцільно використовувати:

1. Купони на пряму знижку або промокоди: надання фіксованої або відсоткової знижки на товар безпосередньо в момент його покупки й грошової оплати кінцевим покупцем.


2. Бонусні та накопичувальні програми: нарахування бонусів/балів клієнту з подальшим наданням знижки на суму накопичених бонусів під час проведення оплати за наступний товар.


3. Перехід на загальну систему оподаткування: якщо продаж та погашення подарункових сертифікатів є основою вашої бізнес-моделі, на загальній системі ці операції є цілком законними та не несуть спеціальних обмежень щодо способу розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!