Документи для визначення виду об’єкта оподаткування ФОП

Для правильного визначення виду об’єкта та його оподаткування податком на нерухомість враховується комплекс даних: правовстановлюючі документи, відомості Державного реєстру речових прав, технічний паспорт / документи ЄДЕССБ про прийняття до експлуатації, код за Класифікатором НК 018:2023, функціональне призначення, а для застосування спеціальних звільнень (зокрема промислових) — основний КВЕД власника та факт невикористання майна в оренді.

1. Правовстановлюючі документи та Державний реєстр речових прав

Право власності та характеристики об’єкта підтверджуються правовстановлюючими документами (договір купівлі-продажу, свідоцтво про право власності тощо) та відомостями Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Відповідно до Податковий кодекс України, пп. 266.3.2, пп. 266.3.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392, база оподаткування обчислюється контролюючим органом (для фізичних осіб) або самостійно платником (для юридичних осіб) виходячи з загальної площі об'єкта на підставі даних Державного реєстру прав та/або документів на право власності.

Якщо об’єкт є незавершеним будівництвом, право власності на новостворене майно ще не виникло згідно з Цивільний кодекс України, ч. 2 ст. 331 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1787, тому такі об'єкти не є об'єктом оподаткування податком на нерухомість.

2. Технічний паспорт та документи про введення в експлуатацію (ЄДЕССБ)

Технічний паспорт, Декларація про готовність об'єкта до експлуатації або Сертифікат про відповідність (та відповідні записи в Єдиній державній електронній системі у сфері будівництва — ЄДЕССБ) містять технічні характеристики та проектне функціональне призначення приміщень і будівель. Саме цими документами підтверджується первинне цільове призначення об'єкта.

3. Класифікатор будівель та споруд (НК 018:2023)

Класифікація нерухомості за Національним класифікатором будівель та споруд НК 018:2023 визначає приналежність об'єкта до відповідного коду і типу (наприклад, житлова нерухомість, офісні будівлі — код 122, промислові та складські — код 125, інженерні споруди — розділ 2):

Будівля чи інженерна споруда: Об’єктом оподаткування є житлова та нежитлова нерухомість (будівлі та їх частини) згідно з Податковий кодекс України, пп. 266.2.1, пп. 14.1.129-1. Якщо об'єкт у документах класифікований як інженерна споруда (наприклад, окреме захисне укриття під кодом розділу 2), він не підлягає оподаткуванню.

4. Функціональне призначення будівлі

Фактичне та проектне функціональне призначення впливає на можливість застосування пільг та встановлену місцевою радою ставку податку.

Наприклад, офісні та адміністративно-побутові будівлі (код 122) є об'єктом оподаткування на загальних підставах навіть тоді, коли вони розташовані на території промислового підприємства та обслуговують виробництво.

5. КВЕД власника та відсутність оренди (для промислової та аграрної пільги)

Для застосування звільнення від оподаткування окремих категорій нерухомості (зокрема за Податковий кодекс України, пп. «є» пп. 266.2.2 для будівель промисловості) обов'язково перевіряється сукупність умов:

• Код об'єкта: віднесення до групи «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора НК 018:2023.


• Основний вид діяльності (КВЕД): основний КВЕД власника за ЄДР має належати до секцій B–F КВЕД ДК 009:2010 (добувна, переробна промисловість, будівництво тощо).


• Господарське використання: об'єкт використовується за призначенням у власній діяльності.


• Відсутність оренди: об'єкт (або його частина) не переданий в оренду, лізинг чи позичку (здача в оренду навіть частини об'єкта позбавляє пільги всю будівлю).

Раді допомогти, звертайтесь ще!