Вплив оренди нежитлової будівлі на оподаткування ФОП: нюанси

Так, передача виробничого цеху в оренду та припинення його використання у власній діяльності істотно впливає на оподаткування. Головний наслідок — повна втрата податкових пільг з податку на нерухоме майно та земельного податку, а також виникнення зобов'язань з оподаткування орендного доходу.

1. Податок на нерухоме майно (втрата пільги)

• Втрата звільнення від оподаткування: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. «є» пп. 266.2.2 не є об'єктом оподаткування будівлі промисловості (група «Промислові та складські будівлі», код 125 Класифікатора НК 018:2023), які одночасно:
  
  
  
  • використовуються за призначенням у господарській діяльності суб'єкта (основний КВЕД якого належить до секцій B–F);
  
  
  • не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.
  
  
  
  


• Податкові наслідки: Якщо цех передано в оренду (навіть частково) або він фактично не використовується власником у виробничому циклі, будівля втрачає статус неоподатковуваного об'єкта. Власник зобов'язаний нараховувати та сплачувати податок на нерухоме майно за всю площу об'єкта на загальних підставах починаючи з першого числа місяця, в якому майно передано наймачеві за актом приймання-передачі (Податковий кодекс України, п. 266.2, п. 266.3) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392.
  

2. Земельний податок (для платників єдиного податку)

• Платники єдиного податку (як юридичні особи, так і ФОП) звільняються від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються для ведення госпдіяльності.
  
  Проте відповідно до Податкового кодексу України, пп. 4 п. 297.1 ця пільга не діє у разі надання в оренду (найм), позичку нерухомого майна або його частини, розташованої на такій земельній ділянці. Власник зобов'язаний сплачувати земельний податок за площу під орендованим майном на загальних підставах.
  

3. Оподаткування орендних платежів та компенсацій

• Дохід орендодавця: Орендна плата є доходом платника податків (для юрособи — враховується у фінансовому результаті або оподатковується ЄП за ставкою 3% чи 5%; для ФОП — включається до доходу підприємця).


• Компенсація комунальних платежів та податків: Відшкодування орендарем комунальних витрат, земельного податку чи податку на нерухомість розглядається як складова вартості послуг оренди та підлягає оподаткуванню у загальному порядку (Податковий кодекс України, п. 188.1, п. 292.1).
  ПДВ: Якщо власник є платником ПДВ, операції з надання майна в оренду (а також компенсація витрат на його утримання) є об'єктом оподаткування за ставкою 20% (Податковий кодекс України, п. 185.1).
  

4. Додаткові обмеження для окремих статусів власника

ФОП на єдиному податку: Фізичні особи – підприємці на спрощеній системі можуть здавати в оренду нежитлові приміщення лише площею не більше 900 кв. метрів (Податковий кодекс України, пп. 291.5.3). Перевищення цієї площі змушує перебувати на загальній системі. Юридичних осіб це обмеження площі не стосується.
Форма № 20-ОПП: Про факт передачі об'єкта в оренду платник податків зобов'язаний подати повідомлення за формою № 20-ОПП зі зміною стану об'єкта оподаткування (Податковий кодекс України, п. 63.3).

Раді допомогти, звертайтесь ще!