Перехід ФОП на загальну систему та реєстрація платником ПДВ

Обов’язок реєстрації платником ПДВ залежить не від майбутніх планів, а від фактичного обсягу операцій за останні 12 календарних місяців (включно з періодом на спрощеній системі). Якщо цей обсяг перевищив 1 000 000 грн, ФОП зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ. Прямого штрафу суто за неподання заяви № 1-ПДВ немає, але особа несе відповідальність на рівні платника ПДВ без права на податковий кредит.

На думку податківців, СГ повиннн не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до ДПС Заяву та відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку, якщо обсяг доходу, перебуваючи на єдиному податку, перевищує 1000 000,00 грн. Така позиція неодноразово була озвучена податківцями в різних джерелах, наприклад ІПК від 13.11.2024 №5245/ІПК/20-40-24-07-06 та в ЗІР в категорії 101.02. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?s=&cat=1&src=ques&status=1

1. Обов'язковість реєстрації визначається нормами Податкового кодексу України (ПКУ), п. 181.1 та п. 183.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409:

• Як рахується ліміт: Під час переходу з єдиного податку на загальну систему ФОП зобов’язаний підсумувати обсяг здійснених операцій з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ (за ставками 20%, 7%, 14%, 0%, а також звільнені від оподаткування), за останні 12 календарних місяців. Доходи, отримані на спрощеній системі за цей період, обов’язково враховуються.
• Якщо обсяг за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн (без ПДВ): ФОП зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ. Відсутність доходу чи діяльності після переходу на загальну систему не звільняє від цього обов’язку. Заяву за формою № 1-ПДВ слід подавати не пізніше 10 числа першого календарного місяця перебування на загальній системі (ПКУ, абз. 1 п. 183.4).
• Якщо обсяг за останні 12 місяців не перевищив 1 000 000 грн: Обов'язку реєструватися платником ПДВ не виникає.

2. Яка відповідальність за неподання заяви за формою № 1-ПДВ?

Статус за Податковим кодексом України, п. 183.10: Особа, яка підлягала обов’язковій реєстрації, але не подала заяву, несе відповідальність за ненарахування та несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника, проте без права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
Прямий штраф за форму № 1-ПДВ: Окремого фіксованого штрафу за сам факт неподання або несвоєчасного подання реєстраційної заяви № 1-ПДВ нормами ПКУ не передбачено.
Податкові наслідки за відсутності доходу:Якщо після виникнення обов'язку реєстрації на загальній системі у ФОПа не було жодних операцій з постачання (дохід = 0 грн), то сума податкового зобов'язання з ПДВ, яку податкова могла б нарахувати, становить 0 грн. Відповідно, штрафи за Податковим кодексом України, ст. 123 (10% чи 25% від суми донарахованого зобов'язання) також дорівнюватимуть 0 грн.
Ризик: Якщо ж ФОП здійснить будь-яке постачання товарів чи послуг або отримає кошти після моменту, коли мав бути зареєстрований платником ПДВ, податковий орган під час перевірки нарахує 20% податкового зобов'язання на весь обсяг операцій + застосує штраф за ст. 123 ПКУ (10% або 25%) та пеню, не врахувавши жодних витрат і права на кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!