Облік реалізації та витрат ФОП з водоматом у оренді

Фізичні особи — підприємці не зобов'язані вести бухгалтерський облік за методом подвійного запису та складати фінансову звітність. Обов'язковим для ФОП на загальній системі є ведення Типової форми обліку доходів і витрат (без урахування сум ПДВ) та податкового обліку з ПДВ. Якщо ви ведете управлінський облік (наприклад, у BAS/1С), для відображення виручки та витрат на оренду застосовується стандартний План рахунків.

Реалізація води через водомат:
Д-т 301 (або 331 «Грошові кошти в дорозі» / 333 «Еквайринг») — К-т 702 «Дохід від реалізації товарів» — відображено отриману виручку за даними Z-звіту/звіту про реалізацію на повну суму (з ПДВ).
Д-т 702 — К-т 641/ПДВ — нараховано податкове зобов’язання з ПДВ (20%).
Д-т 311 «Поточні рахунки в банках» — К-т 301 (або 333) — зараховано інкасовану готівку або безготівкові кошти еквайрингу на поточний банківський рахунок ФОП.
Д-т 902 «Собівартість реалізованих товарів» — К-т 281 «Товари на складі» (або 201 «Матеріали / Вода») — списано собівартість реалізованої води/комплектуючих (за наявності відповідного обліку запасів).

Витрати на оренду площі під водомат:
Д-т 93 «Витрати на збут» (або 23 / 92) — К-т 631 «Розрахунки з постачальниками» (або 685) — нараховано витрати з орендної плати за актом наданих послуг (сума без ПДВ).
Д-т 641/ПДВ — К-т 631 (685) — відображено податковий кредит з ПДВ (за умови отримання зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної від орендодавця).
Д-т 631 (685) — К-т 311 (301) — оплачено рахунок за оренду з підприємницького рахунку (або готівкою).

2. Податковий облік ФОП на загальній системі — платника ПДВ

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 177.2 ст. 177 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з госпдіяльністю.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.3 ст. 177, суми ПДВ, що входять до ціни проданих товарів (робіт, послуг), не включаються до складу доходу, а суми сплаченого ПДВ у вартості придбаних послуг/товарів — не включаються до витрат.

Дохід визнається за касовим методом на дату надходження коштів (інкасації готівки / надходження на рахунок) і записується до графи 2 Типової форми (затвердженої наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261) без урахування ПДВ.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 177.4.4 ст. 177, орендна плата належить до складу інших витрат, безпосередньо пов'язаних із діяльністю. Вона вноситься до графи 10 Типової форми без ПДВ лише за умови одночасного виконання двох правил:
Послугу оренди фактично спожито (підтверджено актом наданих послуг / розрахунковим документом).
Оренду фактично оплачено орендодавцю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!