Правильність коду ДКПП у ПДВ між замовником і субпідрядником

Так, у вашій ситуації використання різних кодів ДКПП у ПН замовнику та від субпідрядника можливе, якщо це відповідає суті кожної операції та умовам договорів.

Обґрунтування

1. Чому коди в ПН замовнику і від субпідрядника можуть відрізнятися
Код послуги в ПН має відповідати фактичному змісту операції за конкретним договором, а не коду послуги контрагента.

• Між вами і замовником предметом може бути комплексна робота «інші завершальні будівельні роботи», для яких логічно застосувати код 43.39.
• Між вами і субпідрядником предметом може бути окрема спеціалізована послуга «установлення столярних виробів (двері, вікна тощо)», яка за змістом відповідає коду 43.32 з переліку «Роботи з завершення будівництва» у секції F NACE/CPV, наведеному в додатках до Директиви ЄС 2014/24/ЄС.

2. Вплив різних кодів на ПДВ та ризики блокування ПН
За правилами ПДВ, при постачанні послуг платник повинен:

• визначити дату податкових зобов’язань за «першою подією» (аванс або акт) згідно з загальним підходом, описаним для будівельних робіт у п. 187.1 ПКУ (опосередковано підтверджено у матеріалі про будівельні ПН з авансом, який посилається на п. 187.1 ПКУ);
• скласти ПН із вірним описом і кодом послуги за ДКПП, як це вимагають норми про обов’язкові реквізити ПН (аналогічно описано в матеріалі про ПН за послуги реактивної енергії з посиланням на пп. 201.1, 201.10 ПКУ).

Різниця кодів між «входом» (43.32) і «виходом» (43.39):

• не є самостійним порушенням, якщо первинні документи та суть договорів це пояснюють (у вас: вхід – вузька послуга субпідрядника, вихід – ширша завершальна робота для замовника);
• може стати одним із технічних тригерів для автоматизованого моніторингу ПН, якщо не подано Таблицю даних і є розрив між кодами на «вході» та «виході», про що прямо зазначено у матеріалі щодо Таблиці даних платника ПДВ, де система порівнює коди УКТ ЗЕД/ДКПП і блокує ПН за «пересорт» відповідно до Порядку №1165.

3. Як мінімізувати ризики щодо кодів 43.32 та 43.39
Щоб зменшити ризик претензій і блокування ПН:

• забезпечте відповідність:
  • у договорах і актах із замовником – формулювання робіт як завершальних (відповідних 43.39);
  • у договорах і актах із субпідрядником – формулювання як «установлення вікон, дверей» тощо (відповідних 43.32);
• подайте Таблицю даних платника ПДВ за формою додатка 5 до Порядку №1165, де в одному чи кількох рядках покажіть:
  • КВЕД з будівництва / завершальних робіт;
  • «вхідний» код послуги субпідрядника (43.32);
  • «вихідний» код вашої послуги замовнику (43.39);
• у поясненні до Таблиці розкрийте процес: субпідрядник виконує частину робіт (монтаж вікон), а ви як генеральний підрядник здаєте замовнику завершальний комплексний результат, як того вимагає п. 14 Порядку №1165.

Фінальна узгодженість кодів із фактичним змістом робіт і їх відображенням у договорах та актах є ключовим чинником для коректності ПН і зменшення ризиків блокування.