Як сплатити IT послуги іноземцю з ТОВ та звітувати

Виникає необхідність утримання ПДФО та ВЗ з доходів нерезидента

Якщо ви сплачуєте саме на іноземний ФОП, то по відношенню до нього ТОВ виступає податковим агентом (п.170.10.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.

Тому на вас поширюється обов'язок утримання та сплати ПДВ та ВЗ з цих доходів. Тобто, при виплаті доходів такому ФОП ви повинні утримати 18% ПДФО та 5% військового збору з нарахованої суми та сплатити до бюджету.

При цьому, для уникнення подвійного оподаткування вам потрібно отримати від такого ФОП довідку, що підтверджує його статус резидента іншої країни, якщо він претендує на уникнення такого оподаткування і з країною його резидентства є договір чи конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Ця довідка є підставою для звільнення від оподаткування в Україні на підставі п. 103.2, п. 103.4 ПКУ. Така довідка повинна бути видана в поточному році, коли здійснюється така виплата.

Але навіть якщо наявна конвенція, то вона не передбачає "взаємозалік" військового збору, адже такий податок існує лише в Україні, то при виплаті такого доходу ви повинні були утримати 5% військового збору на загальних підставах та перерахувати їх в бюджет.
Таку думку озвучують і податківці в своїх роз'ясненнях.
https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-931133.html

Такий військовий збір утримуєте і перераховуєте в бюджет на момент нарахування (виплати) в залежності від того, яка подія відбулася першою: надання послуг чи передплата. Такий обов'язок зазначений в ст.164.4 ПКУ

Щодо звітності, то ви повинні відобразити такі нарахування та виплати фізичним особам в додатку 4-ДФ за загальними правилами з кодом 157 із вказанням сум нарахованого та сплаченого доходу та податків. Але відобразити це у звітності можливо лише коли така фіз.особа має податковий номер в Україні. Якщо ж його немає і не хоче отримувати, то подати таку звітність ви не зможете.

В частині ПДВ варто орієнтуватися на ст.186.3 ПКУ, якщо характер послуг перелічений в цьому підпункті. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. (код бланку J0215526)

Так як отримувачем послуги буде українське ТОВ, то відповідно ПДВ виникає за ставкою 20%. І навіть якщо ваше ТОВ не є платником ПДВ, то ви повинні подати окремий розрахунок такого ПДВ та сплатити 20% до бюджету
https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/940356.html

Для самої ж угоди потрібен інвойс з умовами надання послуг та оплати або окремий договір, якщо одна зі сторін наполягає на його укладанні, а також банк при проведенні платежу може попросити дані про резиденство такої особи, щоб вона не була резидентом держав-агресорів чи не віднесена до підсанкційного списку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!