Вибір між договором оренди та позички для підприємства

Можна обрати як договір оренди, так і договір позички. Розглянемо нюанси таких договорів.

Договір оренди - це завжди тільки плате користування майном, договір позички - безкоштовне користування.

Щодо спільного.

Договір оренди будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) і договір позички підлягає нотаріальному посвідченню, якщо строк договору становить 3 і більше років (ч. 2 ст. 793 ЦКУ). Поряд з цим правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін (ч. 1 ст. 209 ЦКУ).

Тож обов’язково має бути нотаріально посвідчений договір оренди/позички, який укладено на строк понад 3 роки або у договорі сторони передбачили обов'язкове нотаріальне посвідчення.

Після підписання сторонами договору оренди нерухомого майна необхідно скласти акт його прийому-передачі. Цей документ фіксує факт передачі майна від орендодавця до орендаря. Для позички - правило аналогічне.

Як про орендовані, так і про надані об’єкти оренди слід повідомити податковий орган (п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588). Для цього слід подати Заяву за формою № 20-ОПП. Докладніше про це читайте у публікації «Форма №20-ОПП: алгоритм заповнення та зразки». Для позички - правило аналогічне (https://7eminar.ua/news/5636-yuridicna-osoba-orenduje-neruxomist-u-fizosobi-dogovir-opodatkuvannya-komunalni-platezi).

Головна відміність - плата за користування приміщенням.

У випадку оренди фізособа отримує дохід у вигляді орендної плати, який підлягає оподаткуванню (ПДФО та військовий збір) (пп. 164.2.17 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Доходи від надання в оренду об’єктів нерухомості оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати):

• податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ);


• військовим збором за ставкою 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд.10 розд. XX ПКУ).

Об’єкт оподаткування за договором оренди нерухомості слід визначати виходячи з розміру орендної плати, зазначеної у договорі оренди, але не менше, ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди (пп. 170.1.2 ПКУ).

Мінімальну суму орендного платежу визначають за Методикою, що затверджена постановою Кабміну від 29.12.2010 №1253. Суму орендного платежу за нерухоме майно обчислюють, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди 1 квадратного метра загальної площі нерухомого майна за такою формулою:

П = З × Р, де

П – мінімальна сума орендного платежу за нерухоме майно у гривнях;
З – загальна площа орендованого нерухомого майна у кв. метрах;
Р – мінімальна вартість місячної оренди 1 кв. метра загальної площі нерухомого майна з урахуванням його місцезнаходження, інших функціональних та якісних показників, що встановлюється органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розміщене зазначене майно, у гривнях.

Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначають з огляду на розмір орендної плати, зазначений у договорі оренди.

У разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Тобто сума відшкодування є оподаткованим доходом фізособи, з якого утримується ПДФО (18%) та ВЗ (5%) і який відображається в додатку 4ДФ Податкового розрахунку із ознакою доходу «126» як додаткове благо (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ) (https://7eminar.ua/news/5636-yuridicna-osoba-orenduje-neruxomist-u-fizosobi-dogovir-opodatkuvannya-komunalni-platezi).

У випадку укладення договору позички фізособа-позичкодавець не отримує грошового або майнового доходу, тому об’єкт оподаткування з ПДФО відсутній.

Раді допомогти, звертайтесь ще!